Глава 3. Практическая часть (задача)

№ операции

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

б) сумма НДС

Итого:

176 000

31 680

207 680

08/4

19/1

-

60

60

-

2

Счет-фактура № 51

Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств

а) стоимость услуг

б) НДС

Итого:

1640

295

1935

08/4

19/2

-

76/2

76/2

-

3

Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30

Станок введен в эксплуатацию

177640

01

08/4

4

Акт на списание основных средств №15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

а) амортизационные отчисления на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

начислены обязательные взносы во внебюджетные фонды

151 000

150000

1000

12300

2 342

639

01/выб

02

91/2

10

91/2

91/2

01

01/выб

01/выб

91/1

70

69

5

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию «Квант» компь­ютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) первоначальная стоимость

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

40000

1 000

39 000

49 200

7505

01/выб

02

91/2

76/1

91/2

01

01/выб

01/выб

91/1

68/1

6

Лицензионный договор

Приобретено исключительное право на программный продукт:

фактическая цена приобретения

179 360

08/5

60

7

Акт приемки-передачи нематериальных активов № 2

Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на про­граммный продукт в составе нематериальных активов

179 360

04

08/5

8

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретен­ное имущество и произведенные работы:

а) ОАО Техника (25.12; счет-фактура №40) (см. операцию 1)

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18)

(см. операцию 5)

в) ООО Владинформ счет-фактура 51

Итого

207680

179360

1935

388975

60

60

76/2

-

51

51

51

-

9

Разработочная таблица № 6

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

Итого

6) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

Итого

в)зданий и инвентаря заводоуправления

Всего

20 100

17 200

6050

43 350

10 600

10 200

1400

22 200

9700

75250

20/1

20/2

25

-

25/1

25/2

25

-

26

-

02

02

02

-

02

02

02

-

02

-

10

Ведомость №17

Начислена амортизация по НМА

1830

26

05

11

Договор аренды

Возврат арендованного имущества

79000

001

2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

12

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретено 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.:

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

в) списание акций по балансовой стоимости

г) реализация акций

75000

75000

75000

90000

58

76/2

91/2

76/1

76

51

58

91/1

13

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены обли­гации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Проценты по облигацииям 12000руб.Выплата процентов производится ежеквар­тально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупной и номи­нальной стоимостью облигаций за квартал

в) поступление дохода по облигациям

12 000

2500

12 000

76/1

91/2

51

91/1

58

76/1

3. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

14

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

сумма НДС

б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

сумма НДС

Итого

52 000

9360

81 000

14580

156940

15

19/3

15

19/3

-

60

60

60

60

-

15

Расчет бухгалтерии

Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию

1700

91/2

76/2

16

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы,

поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145)

б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780)

Итого

61360

95580

156940

60

60

-

51

51

-

17

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам,

поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

б) от ОАО «Автоприбор»

Итого

50000

79000

129000

10

10

-

15

15

-

18

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

4000

16

15

19

Лимитно-заборные карты, требования- накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д)заводоуправлению

Итого

70 500

60 100

90 400

58 700

6300

4700

2200

2400

1500

1100

297900

20

20

20

20

23

23

25

25

25

26

-

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

-

20

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д)заводоуправлению

Итого

3525

3005

4520

2935

315

235

110

120

75

55

14 895

20

20

20

20

23

23

25

25

25

26

-

16

16

16

16

16

16

16

16

16

16

-

21

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

500

10

91/1

22

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству:

изделий А

изделий Б

б) рабочим цеха № 2 по производству:

изделий А

изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха за выполнение:

заказа № 301

заказа № 302

г) рабочим, обслуживающим оборудование:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащим:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персоналу заводоуправления

Итого

129286

122224

96964

88188

33820

27186

26758

24188

17338

41098

42596

32964

65928

748538

20

20

20

20

23

23

25

25

25

25

25

25

26

-

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

-

23

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

За счет фсс

За счет средств организации

Итого

4 120

980

5100

69

26

-

70

70

-

24

Расчетные ведомости

Начислены взносы во внебюд.фонды и страховые взносы от несчастных случаев на производстве:

а) рабочих цеха № 1 по производству:

изделий А

изделий Б

б) рабочих цеха № 2 по производству:

изделий А

изделий Б

в) рабочих ремонтного цеха:

заказа № 301

заказа № 302

г) рабочих, обслуживающих оборудование:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащих:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персонала заводоуправления

Всего

35295

33367

26471

24075

9233

7422

7305

6603

4733

11220

11630

9000

17998

204352

20

20

20

20

23

23

25

25

25

25

25

25

26

-

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

-

25

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

Итого

57600

4 600

300

62500

70

70

70

-

68

76

28

-

26

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

651000

50

51

27

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

г) пособия по временной нетрудоспособности

Итого

377360

247000

10400

2550

637310

70

70

71

70

-

50

50

50

50

-

28

Путевка

Оприходована путевка в подмосковный санаторий Сосновый бор

20100

50/3

76/2

29

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

13690

70

76/2

30

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

13690

51

50

31

Выдана сотруднику путевка в санаторий

20100

73

50/3

32

Списана часть путевки:

а) за счет ФСС

б) за счет прочих расходов

12600

7500

69

91/2

73

73

5. УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО

33

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

изделия Б

Итого

1700

1 300

3 000

10

10

-

20/А

20/Б

-

34

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех № 1

б) цех № 2

в) ремонтный цех

г) заводоуправление

д) сумма НДС

Итого

2 050

1 700

850

825

977

6 402

25

25

25

26

19/4

-

60/1

60/1

60/1

60/1

60/1

-

35

Счет-фактура№127

ОАО Центр Телеком за услуги :

а) приняты услуги к бух.учету

б)НДС

Итого

2712

488

3200

26

19

-

76

76

-

36

Счет-фактура №131

ЗАО НПП Синтез за обновление Консультант

а) принято к учету

б) НДС

Итого

3983

717

4700

26

19

-

76/2

76/2

-

37

Счет-фактура № 240

ООО ВОИПУ Электрон-Сервис за ремонт коп.апр.

а) принято к учету

б)НДС

771

139

26

19

76

76

38

Авансовые отчеты

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

б) сумма НДС

Итого

9100

200

9300

26

19/4

-

71

71

-

39

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:

№301

№302

Итого

40974

32936

73910

23

23

-

25

25

-

40

Разработочная таблица распределения

услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 — заказ № 301

цех № 2 — заказ № 302

Итого

90642

72479

163121

25

25

-

23

23

-

41

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные рас-

ходы основных цехов между изделиями А и Б

пропорционально прямой заработной плате

производственных рабочих:

цеха № 1:

изделия А

изделия Б

Итого

цеха № 2:

изделия А

изделия Б

Итого

109019

103064

212083

99040

90076

189116

20

20

-

20

20

-

25

25

-

25

25

-

42

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит

(в пределах учетной ставки)

32000

91/2

66

43

Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV кв.

3298

26

68/6

44

Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себе­стоимости (изделие А)

2 750

28

20

45

Требование -накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

330

10

28

46

Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончатель­ного брака (изделие А)

2120

20

28

6. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделий А

изделий Б

Итого

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

изделию А —31 701 руб.

изделию Б — 30 142 руб.

664079

554292

1218371

40

40

-

20

20

-

48

Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

изделия Б

Итого

648200

539300

1187500

43

43

-

40

40

-

49

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестои­мости списаны на реализацию:

по изделию А

по изделию Б

Итого

15879

14992

30871

90/2

90/2

-

40

40

-

50

Договор аренды, счет-фактура № 71

Арендная плата за декабрь

НДС

Итого

2500

450

2950

26

19

-

76/2

76/2

-

51

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

120780

90/5

26

52

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажная стоимость, включая НДС

854880

1581600

90/2

62/1

43

90/1

53

Книга продаж, счета-фактуры

Начислен НДС

241261

90/3

68

54

Договор на услуги, счет-фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

НДС

Итого

41525

7475

49000

44/1

19/4

-

76/2

76/2

-

55

Договор на услуги, счет-фактура № 77

Отражены расходы на рекламу

НДС

Итого

1500

270

1770

44/1

19/4

-

76/2

76/2

-

56

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

679 215

51

62/1

57

Ведомость-расчет себестоимости реали­зованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

43025

90/6

44/1

7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

58

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

290783

90/9

99

59

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

Сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

Начислен НДС

1796

274

76/1

91/2

91/1

68

60

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженно­сти — всего

в том числе:

по основным средствам

по ценным бумагам

прочие

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

в) краткосрочная ссуда банка

Итого

258 100

49 200

90 000

118 900

1796

936 000

1195896

51

51

51

-

76/1

76/1

66

-

61

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

12800

91/2

76/2

62

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) Взносы во внебюд.фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве — всего

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

в) штраф за недопоставку продукции

г) транспортной организации за доставку продукции

д) за путевку

е) за рекламу

ж) прочие кредиторы

Итого

103765

28700

12800

49000

20100

1770

253000

469135

69

68/3

76/2

76/2

76/2

76/2

76/2

-

51

51

51

51

51

51

51

-

63

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9912

91/2

68/5

64

Справка-расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

26326

99

91/9

65

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

52891

99

68/2

66

Расчет бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

3320

99

68-2

67

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

9700

09

68-2

68

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

5300

68-2

77

69

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обяза­тельства

12740

77

68-2

70

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенных налоговых активов

14800

68-2

09

71

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

в) в погашение краткосрочных ссуд

г) в оплату процентов за кредит

д) за услуги ЕЛKOM

е) за обновление Консультанта

ж) за ремонт коп.ап.

з) за расчетно-кассовое обс.

и) арендные платежи

Итого

21620

32 686

290 000

32000

3200

4700

910

1700

2950

389766

68

68

66

66

76

76

76

76

76

-

51

51

51

51

51

51

51

51

51

-

72

Расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС:

а) по основным средствам

б) по материалам

в)по услугам

г) по командировочным расходам

д) по услугам ЕЛКОМ

е) за обновление

ж) за ремонт коп.ап

з) транспортные расходы

и) по рекламе

к) по аренде

л) услуги ОАО Энергоресурсы

Итого

31680

23940

295

200

488

717

139

7475

270

450

977

66631

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

68/1

-

19/1

19/3

19/4

19/5

19/4

19/4

19/4

19/4

19/4

19/4

19/4

-

73

Расчет бухгалтерии

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:

выявлена чистая (нераспределенная) прибыль

907893

99

84/1

74

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «Выручка»

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

в) субсчета 90-3 «НДС»

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

10732400

6956968

1637146

753970

224425

90/1

90/9

90/9

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

90/5

90/6

75

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

б) субсчета 91-2

416556

366290

91/1

91/9

91/9

91/2