LECTION1

НАЛОГИ. (лекция №!)

1.Наука о налогах как специализированный раздел финансовой науки.

Финансы вкл свк катег:бюд, гос дох, накопл, разн виды расх, фин прд, стр и др катег. Те катег налоги явл составной частью фин катег. Следоват-о, учеб курс о Финансах состоит из вышеперечисл прикладных дисциплин, котор освещ конкрет вопр орган финансов в различ сферах фин отнош.

Произв склад из производительных сил: ср-ва труда и предм труда, и рабочая сила. В произв кроме производ сил имеют мсто производит отношен: технологические и экономические. Финансы выраж экономич отношен, или общств отнош м\у участниками общ воспроизв. Экономич отнош многообразн на всех уровнях хозяйств, стадиях воспроизв проц. Экономич отонш, составляющие экономич содержан финансов, всегда имеют денежную форму выражения.

Финансы выражают денежные отношения, связанные с созданием, распред и использованием свк общ продукта и НД.

Предметом науки (налогов) явл не все экономич отношен и не все денеж отношен, а лишь те из них, котор представл собой отнош по поводу формир ден доходов.

Объектом налогов явл ден доходы, ден отношен по формированию доход части бюджета. Те налоги опред одну часть денежных отношений - только формирование бюджета.

Главная задача учебного курса НиНа (налоги и налогообложение) - раскрытие налогов как многогранной экономич категории.

2.Экономическая сущность и объективная необходимость налогов и основы налогооблажения.

Государство выражает интересы общества в разных сферах жизнедеятельности.:

• экономической

• социальной

• экологической

• демографической

Оно вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. Для достижения своих целей государство использует бюд-финансовый, ден-кредитный и ценовой механизмы. Это проявляется в госцдарственном регулировании экономики.

Бюд-фин система выражает отнош по поводу формирования и использования фин ресурсов государства, те бюджет и ВБФ. -(это является фин ресурсами).

Эффективность развит экономики, решения социальных задач обеспечивается за счет использования фин ресурсов, Б и ВБФ, а фин ресурсы формируются за счет налогов.

Налоги представляют собой обязательные сборы , взимаемые госудасртвом с хозяйств субъектов и граждан по ставкам, установленным в законодат порядке.

Налоги явл необход звеном экономич отношен в обществе с момента возникновения государства. Налоги возникли вместе с возникновением товарн произв, раздел общества на классы и появлением государства, котрому требовались средства на содержание армии, судов и тп.

То, налоги, - порождение государства. Но они сущ-ли и могут сущ и вне тов-денеж отношений. Так, в докапиталистических формациях главным доходами государства были различного рода натур поборы и труд повинности. Госуд устан налоги в натур выражении с учетом специализ того или иного хозяйства и тд. С образованием же централизованных государств возрастает роль налогов в формировании госуд казны.

Значение налогов усилилось при капитализме, что связано с завоеванием новых территор и рынков сбыта, - государству нужны были допорлнит средства для проведен этих опреаций.

Налоговый механизм используется и для экономич вохдейств госуд-ва на обществен произво, его динамику и структуру, на развитие НТП. (В наст время обществ производство - мат производство и непроизв деятельность).

Нужно содержать всю непроизводств сферу и тд. Для этого нужны значит фин ресурсы, котор мб образованы за счет налогов.

Изъятие гос-ом в свою пользу опред части ВВП в виде обязательного взноса и составляет экономическую сущность налога.

Под налогом понимается любой обязательный сбор и безэквивалентный платеж, уплачиваемый организацией или ФЛ в ФБ, бюд-ты суб хоз и местн бюдж-ты. Этот налоговый платеж берется с производителей ВВП, с тех, кто получает опред доход. Следовательно, источником налог платежей явл ВВП, НД. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, бюджет и ВБФ.

То, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношением хозяйствующих субъектов и граждан с одн стороны, и с государством по поводу формирования государств финансов - с другой.

Благополучие государства заваисти от состояния Бюд и значит, во многом и от того, насколько взимаются налоги.

3.Элементы налога. Их характеристика.

К элементам налога относятся: объект нал\обложения

1. прибыль/доход

2. стоимость опред видов товаров

3. добавленная стоимость

4. имущество Ю,ФЛ

5. передача имущества (дарение, продажа, наследование)

6. операци с ЦБ

7. определенные виды деятельности

8. ФОТ

9. др, уст законом

Плательщики налога: Ю и ФЛ

Ставки налога:

• твердые ставки - устанавливаются в абсол сумме на единицу обложения не зависимо от размера дохода.

• пропорциональные - в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

• прогрессивные ставки - предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. При прогрес шкале увели-я размер ставки с увелич абослют велич дохода

• регрессивные ставки - уменьшение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в Бюд при увелич доходов налогоплатильщиков.

Налоги бывают прямые и косвенные.

Прямые налоги - плат субъектами налога непосред от доходной части

Косвенные налоги - взимаются через надбавки к цене

Структура налогов.

1. по мтд установления - прямые и косвенные

2. по источникам обложения:издер производства(себестоямость) и прибыль

3. по субъекту налогообложения: Ю и ФЛ

4. по объекту налогообложения (н/о):

• налоги на имущество

• ресурсные налоги, вкл земельный налог

• налоги на доход и прибыль

• налоги на действия, различн операции

• прочие, относящиеся к местным налогам

1. по национальной принадлежности суб н/о:

• отечествен суб

• иностран суб

1. по территориальн прзн:

• федеральные налоги

• республиканские налоги, краев, област, автон обр

• местные налоги

1. по носителю налога:

• доходы или прибыль

• недвижимое имущество

1. сборщики налога:

• налог органы

• банки, сберкассы и др

Признаки налога:

• денежн форма

• берутся из прибыли/доходов

• велич зависит от размера прибыли

Отличаеи налоги и взносы. Налоги - постоянная величина - берутся из доходов, взносы - разовый платеж.

Функции налогов:

Функция налогов - проявление сущности вдействии, способ выражения их свойств. То реализ обществ назанч данной экономич категории.

Фискальная функц - посредств фиск функц формир доход часть госуд Б на основе стабильного и централизованного взимания налогов. Формируются фин рес гос, Б и ВБФ.

Контрольная функция - проявл-я в сопоставлении налогов с потребност госуд в фин рес. Благод контрол функции оценивается эффективность каждого налога, выявляется необходимость внесения изменений в налог систему и в целом в бюд политику.

Контр фун связана с налог дисциплиной - нал/плат своеврем и полностью уплачивают налоги.

Конт фун проявляет в услов действ распределительной функции. Обе функии в единстве опред эффективность нал-фин отношен и бюд полит. Расперд фун многогранна. Государство участвует в распределит жизни, и поэтому ему необходима регулирующая функция, котор осущ через налоговый механизм.

Налоговому регулированию свойственна стимулирующая и сдерживающая подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Льготы по налогообложению:

1. необлагаемый минимум объекта

2. изъятия из обложения определенных элементов объекта

3. освобождение от уплаты налогов отдель лиц, категорий плательщиков

4. понижение ставок

5. целевые налоговые льготы, вкл налоговые кредиты - отсрочки уплаты платежей

6. вычет из налогового оклада - платежи за определен период

7. прочие льготы

Направлены на стимулирование финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство, малых форм предпринимательства, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности, соц-культ и природоохран сфер.

Принципы налогообложения.

В 18в создалась теор нал/обл. Основатель -Адам Смит. 1776г -вышла книга -«исследование о прир и прич богатства народов» - вытекает 4 основ принципа, которые и сейчас не утратили своего значения.

1. Прнц справедливости, утверждающий всеобщность обложения и и равномерно распределяющий налоги м\у гражданами и ЮЛ соразмерно их доходам

2. Прнц определенности, требующий, чтобы сумма способов и времени платежа были точно ищвестны нал/плат-у.

3. Прнц удобства предполагает, что налогообл-е должно взиматься в такое время и таким способом, котор представл удобство для налогоплательщика.

4. Принцип экономичности закл в сокращ издер взимания налога, в рационализации сист нал/обл.