3. Анализ уровня освоения производственной мощности и напряженности плана

Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов продукции, повышения производительности труда, а следовательно, уменьшения цен.

В процессе анализа объем фактически выпущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия, которая является нормативным показателем его работы.

Производственная мощность -- это максимально возможный выпуск продукции за определенный период при эффективном использовании основного оборудования и других производственных фондов предприятия, минимальной трудоемкости работ и себестоимости продукции, максимальной производительности труда.

В процессе анализа определяется уровень освоения производственной мощности предприятия как отношение фактического или планового объема выпуска продукции к величине производственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Если фактическое значение показателя превышает плановое, значит, план выпуска продукции не был напряженным.

Результаты выполнения плана выпуска продукции и освоения производственной мощности представляют в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Сведения об освоении производственной мощности

Показатели	База	Отчет		Отклонение		Выполнение плана, %	Темп роста, %
		план	факт	от плана	от факта
1.Выпуск продукции, тыс. тонн	1500,1	1400	1400,1	0,1	-100	100	93,3
2.Производственная мощность, тыс. тонн	2400	2400	2400	0	0	100	100
3.Уровень освоения производственной мощности, %	60,4	58,3	58,3	0	-1,9	-	-

Из данных табл. 2.2. видно, что план выпуска продукции по предприятию в отчетном году был выполнен на 100 %. На уменьшение объема выпуска по сравнению с базовым периодом на 100 тыс. тонн повлияло снижение производительности труда.

Уровень освоения производственной мощности составил 58,3 %, что на 1,9% ниже уровня базового периода. В то же время план освоения производственной мощности выполнен на 100 %. Это означает, что план выпуска продукции был напряжен. Общий резерв роста объемов выпуска продукции составляет 1000 тыс. тонн (2400 – 1400).

4. Оценка ассортимента и структуры продукции

Ассортимент – это специфицированный в установленном порядке и соответствующий документам перечень продукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т.д.

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения спроса необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. Анализ выполнения плана по ассортименту позволяет выявить соблюдение ассортимента в разрезе договоров поставки, соответствие ассортимента профилю данного предприятия.

Для оценки процентного выполнения плана по ассортименту продукции используют правило наименьшего числа из планового и фактического объема, то есть в выполнение плана по ассортименту засчитывается только объем производства в пределах плана.

Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной и реализованной продукции. Данные для анализа представляют в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. р.

Наименование продукции	План	Факт	Выполнение плана, %	Факт в пределах плана	Недовыполнение плана
Продукция А	125316	147753	117,9	125316	-
Продукция Б	72154	67291	93,3	67291	4863
Продукция В	114008	109517	96,1	109517	4491
Всего	311478	324560	104,2	302134	9344

Из данных табл. 2.3 следует, что план по производству товарной продукции перевыполнен на 4,2 %, однако план по ассортименту выполнен лишь на 97 %. Недовыполнение плана составило 9344 тыс. р. Причиной невыполнения плана по ассортименту является снижение фактического выпуска продукции Б по сравнению с планом на 6,7 % или 4863 тыс. р., а также продукции В на 3,9 % или 4491 тыс. р. Поэтому, несмотря на перевыполнение плана по другим видам продукции, в целом план по ассортименту не выполнен. Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции.

Сдвиги в структуре продукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическим показателям работы предприятия: производительности труда, себестоимости продукции, рентабельности и др. От структуры продукции зависит формирование трудоемкости производства. По результатам расчетов оценивают изменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре в сравнении с планом, динамику структурных сдвигов.

Данные для анализа сводят в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Структура выпуска продукции

Наименование продукции	Выпуск продукции, тыс. р.		Структура, %		Факт при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана
	План	факт	план	факт
Продукция А	125316	147753	40,2	45,5	130473	130473
Продукция Б	72154	67291	23,2	20,7	75298	67290
Продукция В	114008	109517	36,6	33,8	118789	109517
Всего	311478	324560	100	100	324560	307280

Как видно из табл. 2.4, плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Так, фактическая доля выпуска превышает плановую по продукции А. В результате план по структуре выполнен лишь на 94,7% (307280:324560∙100). Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 17280 (324560 - 307280) тыс. р.

Для оценки влияния структурных сдвигов на изменение прибыли необходимо сопоставить рентабельность отдельных видов продукции. Чем выше удельный вес низкорентабельной продукции, тем негативнее изменения структуры продукции предприятия. Расчет рентабельности по видам продукции сводят в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Рентабельность по видам продукции

Наименование продукции	Цена, р./тонн	Себестоимость, р./тонн	Рентабельность, %
Продукция А	225	195	15,4
Продукция Б	236	216	9,3
Продукция В	233	148	57,4

Как видно из табл. 2.5, наиболее рентабельной является продукция В. На рубль затрат при производстве данной продукции предприятие получает 57,4 к. прибыли. Таким образом, снижение доли этой продукции является отрицательным, так как приводит к снижению прибыли по сравнению с планом.