5. Анализ финансовых результатов деятельности пк «Медведевская пмк»

Задачами анализа являются:

1. проведение расчетов по определению валовой прибыли, прибыли от продаж, финансовых результатов от операционных и внереализационных доходов и расходов, прибыли до налогообложения (прибыли отчетного года), чистой прибыли;

2. изучение формирования валовой прибыли (убытка), прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли; абсолютного изменения против базового периода и против плана;

3. расчет структуры прибыли до налогообложения (прибыли отчетного года) и ее динамики;

4. обоснование и количественное определение факторов изменения валовой прибыли; обоснование и количественное определение факторов изменения прибыли от продаж;

5. обоснование и количественное соизмерение факторов изменения прибыли до налогообложения; за счет факторов изменения прибыли от продаж; за счет прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов; за счет прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов;

6. анализ формирования и факторов изменения прибыли от обычной деятельности;

7. выявление и количественное соизмерение резервов роста прибыли;

8. анализ факторов формирования чистой прибыли и резервов ее повышения;

9. анализ формирования показателей рентабельности, обоснование и количественное соизмерение факторов ее изменения, обоснование возможностей ее повышения.

Таблица 13

Анализ темпов роста прибыли (убытка)

Показатель	Предыдущий год, тыс. Р.	Отчетный год		Изменение, +		Темп роста, %		Темп прироста, %		Степень выполнения плана ,%
		по плану, тыс.р.	по отчету, тыс.р.	от плана	от предыдущего	фактически против предыдущего года	по плану против предыдущего года	фактически против предыдущего года	по плану против предыдущего года
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 . Выручка (нетто) от реализации за минусом налогов и платежей	47590	169039	540838	371799	393248	366,45	114,53	266,45	14,53	319,95
2. Валовая прибыль	25315	14742	28576	13834	3261	112,88	58,23	12,88	-41,77	193,84
3. Прибыль от продаж	22140	14742	28576	13834	6436	129,07	66,59	29,07	-33,41	193,84
6. Прибыль до налогообложения	7345	6030	22671	16641	15326	308,66	82,10	208,66	-17,90	375,97
9. Чистая прибыль	5430	4086	16036	11950	10606	295,32	75,25	195,32	-24,75	392,46

Как видно из таблицы 15, все темпы роста прибыли с каждым годом увеличивались, во многом благодаря резкому увеличению выручки от реализации за минусом налогов и платежей за 2006 год. К концу года она увеличилась на 371799 тыс.р. по сравнению с его началом и на 393248 тыс.р. по сравнению с предыдущим годом. Это говорит о том, что потенциал и возможности организации с каждым годом увеличиваются.

Таблица 14

Анализ структуры прибыли отчетного года. %

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год		Изменение, +,-
		по плану	по отчету	против плана (гр.3- гр.2)	против предыдущего года
					по плану (гр.2-гр.1)	по отчету (гр.3-гр.1)
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль отчетного года = Прибыль до налогообложения	100	100	100	0	0	0
Валовая прибыль	111,66	65,05	126,04	60,99	-46,61	14,38
Прибыль от продаж	111,66	65,05	126,04	60,99	-46,61	14,38
Чистая прибыль	23,96	18,02	76,73	58,71	-5,94	52,77

Валовая прибыль и прибыль от продаж занимают ведущее место в структуре прибыли 2006 года, против предыдущего года по плану они снизились 46,61%, а по отчету увеличились на 14,38%. Чистая прибыль, в свою очередь, против 2005 года по плану снизилась на 5,94, а по отчету возросла на 52,77%. Отсюда можно сделать вывод, что к концу 2006 года каждый из показателей увеличивался, что опять же говорит об эффективной деятельности ПК «Медведевская ПМК» и его персонала.

Таблица 15

Анализ формирования чистой прибыли

Показатель	По плану		По отчету		Изменение. +
	тыс.р.	удель ный вес, %	тыс.р.	удельный вес, %	(гр.3-гр.1), тыс.р.	удельный вес (гр.4-гр.2), %
А	1	2	3	4	5	6
1 . Прибыль до налогообложения (прибыль отчетного года)	169039	100	540838	100	371799	0
2. Налоги и платежи из прибыли	1944	1,15	6635	1,23	4691	0,08
4. Чистая прибыль	167095	98,85	534203	98,77	367108	-0,08

Чистая прибыль к концу года увеличилась примерно на 31%, т.е. на 367108 тыс.р. (удельный вес снизился на 0,08% по сравнению с началом года), благодаря увеличению прибыли до налоооблажения и налогов и платежей из прибыли, которые, в свою очередь, возросли, соответственно, на 70% и 26%. Изменение чистой прибыли говорит об изменении данных показателей.

Расчет показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ и услуг

Методика анализа рентабельности реализуемой продукции состоит в определении показателей рентабельности и факторов ее изменения. При анализе факторов изменения рентабельности реализуемой продукции, определяемой как отношение прибыли к себестоимости, на этот показатель Р будут влиять прибыль Пр.п и себестоимость Ср.п. реализуемой продукции. К их расчету нельзя применять прием цепных подставок, так как фактор себестоимости будет учтен 2 раза: при определении прибыли в числителе из выручки (нетто) вычитается себестоимость продаж; в знаменателе формулы также учитывается себестоимость продаж:

,

где П_р.п. - выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ и услуг).

Анализ рентабельности продаж предполагает определение двух показателей. В учетно-аналитической практике России рентабельность реализуемой продукции определяется путем отношения прибыли от продаж к себестоимости продаж (себестоимость по прямым переменным затратам плюс коммерческие и управленческие расходы). В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке (нетто). Рентабельность единицы продукции - это отношение прибыли к себестоимости единицы реализованной продукции:

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж / Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг по прямым переменным затратам + управленческие и коммерческие расходы) *100.

Рентабельность продаж (пл.) = 14742/154297*100=9,56

Рентабельность продаж (ф.) = 28576/512262*100=5,58

Рентабельность реализованной продукции Кр.в.п определяется:

Кр.в.п. = (Валовая прибыль от реализации товаров, продукции, работ и услуг / Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налогов и платежей из реализации) *100.

Кр.в.п. (план.) =14742/169039*100=8,72

Кр.в.п. (ф.) = 28576/540838*100=5,32

Таблица 16

Расчет показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ и услуг

Показатель	По плану	По отчету	Изменение, + ;-
А	1	2	3
1 . Выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налога на. добавленную стоимость, акцизов, пошлин на экспорт и др., вычитаемых из объема реализации, тыс.р.	169039	540838	371799
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам, тыс.р.	154297	512262	357965
3. Валовая прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.р.	14742	28576	13834
4. Прибыль от продаж (валовая прибыль -- управленческие и коммерческие расходы), тыс.р.	14742	28576	13834
5. Чистая прибыль, тыс.р.	4086	16036	11950
6. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли по отношению к себестоимости и к выручке (нетто) от реализации
6.1. Валовая прибыль / Себестоимость реализованных товаров и продукции по прямым переменным затратам * 100= (стр.3 / стр.2)* 100, %:	9,55	5,58	-3,98
6.2. Валовая прибыль / Выручка (нетто) от реализации за вычетом налогов из реализации (стр.3 / стр.1)* 100, %	8,72	5,28	-3,44
6.3. Прибыль от продаж / Себестоимость проданных продукции, товаров, работ и услуг по прямым переменным затратам плюс управленческие и коммерческие расходы (стр.4 / стр. 2 + коммерческие и управленческие расходы) *100, %	9,55	5,58	-3,98
6.4. Прибыль от продаж / Выручка (нетто) от реализации (стр.4 / стр.1)* 100, %	8,72	5,28	-3,44
6.5. Чистая прибыль / Выручка (нетто) (стр.5 /стр.1) *100, %	2,42	2,97	0,55
6.6. Чистая прибыль / Себестоимость продаж по прямым переменным затратам + коммерческие и управленческие расходы (стр.5/стр.2 + коммерческие и управленческие расходы)* 100, %	2,65	3,13	0,48

Таблица 17

Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютная величина		Относительн. величина		Изменения
	На нг	На кг	На нг	На кг	В абсол. величине	В структуре	В % к величине на нг	В % к измен. итога баланса
Актив
Итог по р.1	5497	10621	11	7,68	5124	-3,32	93,21	5,8
Итог по р.2	44483	127703	89	92,32	83320	3,32	187,07	94,2
Баланс	49980	138324	100	100	88344	0	176,76	100
Пассив
Итог по р.3	6975	22980	13,96	16,61	16005	2,65	22,95	18,1
Итог по р.5	43005	115344	86,04	83,39	72339	-2,65	168,21	81,9
Баланс	49980	138324	100	100	88344	0	176,76	0

Таблица 18

Анализ ликвидности баланса

Актив		На начало года	На конец года
1.Наиболее ликвидные активы	А1	2473	386
2. Быстрореализуемые активы	А2	33084	194633
3.Медленнореализуемые активы	А3	16697	12985
4. Труднореализуемые активы	А4	5497	10621
5. Баланс		68534	253042

Пассив		На начало года	На конец года
1.Наиболее срочные пассивы	П1	95009	73680
2. Краткосрочные пассивы	П2	20335	6196
3. Долгосрочные пассивы	П3	0	0
4. Постоянные пассивы	П4	22980	1766
5. Баланс		138324	81642

Таблица 19

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

Коэффициенты платежеспособности	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение
1. Общий показатель ликвидности	0,5	0,6	0,1
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	1	0	-1
3.Коэффициент «критической» оценки	0,6	1	0,4
4.Коэффициент текущей ликвидности	1	1,1	0,1
5.Коэффициент маневренности функционирования капитала	9,6	1	-8,6
6. Доля оборотных средств в активах	0,9	0,9	0
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0	0,1	0,1