Задача №8
По формуле собственные оборотные средстваможно определить:
Текущие активы
Оборачиваемость текущих активов;
Коэффициент обеспеченности текущих активов;
Коэффициент текущей ликвидности.
Рассчитать соответствующий коэффициент, если известно:
Собственный капитал = 245000 д.е.;
Внеоборотные активы = 150000 д.е.;
Текущие активы = 256720 д.е.
Решение:
Коэффициент обеспеченности текущих активов = собственные оборотные средства=
Текущие активы
= Собственный капитал - Внеоборотные активы=245000-150000= 0.37
текущие активы 256720
На 37% текущие активы предприятия обеспечены собственными средствами, на 63% - заемными. Величина вполне достаточная для оборотного капитала.
Задача № 9
При расчете показателей оборачиваемости в знаменателях формул находится:
А) Выручка от продаж;
Б) Прибыль;
В) Среднегодовая стоимость активов или капитала, оборачиваемость, которых определяется;
Г) Общая стоимость активов предприятия.
Рассчитать оборачиваемость запасов, если известны:
Выручка от продаж = 245200 д.е.;
Себестоимость продукции = 395800 д.е.;
Среднегодовая стоимость запасов = 152000 д.е.;
Общая стоимость активов = 452000 д.е.
Решение:
В.
К оборачиваемости = себестоимость продукции .=395800= 2.6
Запасов среднегодовая стоимость запасов 152000
Запасы предприятия оборачиваются 2.6 раза за отчетный период.
Задача № 10
Определить продолжительность оборота текущих активов, если:
Выручка от продаж = 290500 д.е.;
Среднегодовая стоимость текущих активов = 150800 д.е.;
Величина собственного капитала = 354000 д.е.
Решение;
Оборачиваемость текущих = 360 дней * среднегодовую стоимость текущих активов=
Активов (в днях) выручку от реализации
= 360 * 150800= 187 дней
290500
АУДИТ
Задача 1.
На основании приведенных в таблице данных рассчитайте единый показатель уровня существенности, используя методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».
Базовые показатели
|
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, руб. |
Доля, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб. |
|
Балансовая прибыль предприятия |
73 655 |
5 |
3683 |
|
Валовой объем реализации без НДС |
181 275 |
2 |
3626 |
|
Валюта баланса |
82 350 |
2 |
1647 |
|
Собственный капитал |
42100 |
10 |
4210 |
|
Общие затраты реализации |
115 266 |
2 |
2305 |
Среднее арифметическое в столбце 4 составляет:
(3683+3626+1647+4210+2305)/5=3094
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(3094-1647)/3094*100=46,77%
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(4210-3094)/3094*100=36%
Поскольку наименьшее значение 1647 отличается от среднего значительно, то его можно исключить из дальнейших расчетов. Наибольшее значение отличается не столь сильно. Его можно оставить. Также включим в расчет значения 2305, 3626, 3683, т.к. они сильно отличаются от среднего значения.
(3683+3626+4210+2305)/4=3456
Для удобства расчета данный показатель допустимо округлить до 3500 руб.и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Значение разницы показателя до и после округления:
(3500-3456)/3456*100=1%
Что составляет совсем незначительное значение и находится в пределах 20%.
Задача 2.
ОАО «Актив» обратилось в аудиторскую фирму ООО «Консалтинг отчетности» с предложением проведения бухгалтерского учета и отчетности за 2010 г., указав в письме, что размер вознаграждения аудиторской организации будет зависеть от содержания выводов по результатам аудита в аудиторском заключении. В чем нарушение законодательства по аудиту и какой нормативный акт нарушен?
Пункт 2 с. 8 ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Задача 3.
В апреле 2011 г. ЗАО «Лотос» обратилось в ОАО «МКЛ» с просьбой предоставить заем материалами на полтора года. В свою очередь, ОАО «МКЛ» для заключения договора займа потребовало от ЗАО «Лотос» его подтвержденную бухгалтерскую отчетность. ЗАО «Лотос» предоставило бухгалтерскую отчетность за 2010 г. и акт налоговой проверки за период с 1 января 2010г. по 31 декабря 2010г. №124 от 2 февраля 2011г. Удовлетворят ли эти документы ОАО «МКЛ»?
Нет, так как достоверность бухгалтерской финансовой отчетности подтверждает только аудиторская организация в аудиторском заключении.
Задача 4.
Аудиторская фирма ООО «Консалтинг отчетности» осуществляет следующие виды деятельности:
Обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности;
Инициативный аудит расчетов с бюджетом по налогам;
Анализ финансово-хозяйственной деятельности;
Составление бухгалтерской финансовой отчетности;
Постановка бухгалтерского учета.
Какой из этих видов деятельности позволит аудитору выразить мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности?
Обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности.
Задача 5.
ЗАО «Солнечный луч» за год имеет финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках (млн. руб.):
|
Наименование показателя |
Сумма, за отчетный период |
|
Выручка от продажи |
53000 |
|
Себестоимость продаж |
(52000) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1000 |
|
Прочие расходы |
(500) |
|
Прочие доходы |
1625 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2125 |
|
Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
425 |
|
Чистая прибыль отчетного года |
1700 |
Поставьте себя на место руководителя этого общества и примите решение – приглашать или не приглашать аудиторскую организацию, для проведения обязательной аудиторской проверке.
В соответствии со ст. 5 Федерального Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Обязательный аудит проводится в случаях, если:1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества; 2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; 3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. 4) в иных случаях, установленных федеральными законами.Обязательный аудит проводится ежегодно.Обязательная аудиторская проверка проводится в отношении годовой бухгалтерской отчетности организации и начинается с выбора аудиторской организации и заключения договора. Заключить договор можно, не дожидаясь окончания года, проводя аудит поквартально, - это позволит исправить ошибки до составления отчетности и не допускать их в дальнейшем.
Поскольку в данном случае мы видим превышение выручки над показателями, установленными ФЗ №307 –фз «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. (50 млн рублей) мы попадаем под обязательный аудит и должны заключить договор на оказание аудиторских услуг с аудиторской фирмой.
Задача 6.
ООО «МФР» за год имеет финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках (млн. руб.):
|
Наименование показателя |
Сумма, за отчетный период |
|
Выручка от продажи |
400322 |
|
Себестоимость продаж |
(35000) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
365322 |
|
Прочие расходы |
(678) |
|
Прочие доходы |
4000 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
368644 |
|
Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
(73729) |
|
Чистая прибыль отчетного года |
294915 |
Поставьте себя на место руководителя этого общества и примите решение – приглашать или не приглашать аудиторскую организацию, для проведения обязательной аудиторской проверке.
В соответствии со ст. 5 Федерального Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Обязательный аудит проводится в случаях, если:1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества; 2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; 3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. 4) в иных случаях, установленных федеральными законами.Обязательный аудит проводится ежегодно.Обязательная аудиторская проверка проводится в отношении годовой бухгалтерской отчетности организации и начинается с выбора аудиторской организации и заключения договора. Заключить договор можно, не дожидаясь окончания года, проводя аудит поквартально, - это позволит исправить ошибки до составления отчетности и не допускать их в дальнейшем.
Поскольку в данном случае мы видим превышение выручки над показателями, установленными ФЗ №307 –фз «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. (50 млн рублей) мы попадаем под обязательный аудит и должны заключить договор на оказание аудиторских услуг с аудиторской фирмой.
Задача 7.
В вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является сестра вашей (вашего) супруги (супруга). Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией? Не будут ли нарушены основные положения принципа независимости аудитора в случае заключения такого договора?
Нет не может. Поскольку нарушается принцип независимости аудиторских организаций, аудиторов, описанный в ст. 8 п. 2 закона об аудиторской деятельности № 307 фз от 30.12.2008, который гласит:
аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Задача 8.
ОАО «Кипарис» пригласило для проведения обязательного аудита за 2009 год аудиторскую организацию ООО «Аудит», которая в 2006 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2007 и 2008 годах вела бухгалтерский учет ОАО «Кипарис».
Оцените ситуацию.
Приглашение ООО «Аудит» для проведения обязательного аудита в данном случае неправомерно, т.к. на рушет п. 4 ст. 8 закона об аудиторской деятельности № 307 фз от 30.12.2008, который гласит:
аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
Задача 9.
Оцените уровень системы внутреннего контроля, используя символы: У1 – низкий уровень, У2 – средний, У3 – высокий.
|
№ п/п |
Результаты проверки |
Уровень системы внутреннего контроля |
|
1 |
В структуре предприятия – 10 подразделений. Разработаны положения об отделах и должностные инструкции |
У3 |
|
2 |
Службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии нет, но создана ревизионная комиссия. |
У2 |
|
3 |
Предприятие подтверждается ежегодной аудиторской проверке |
У3 |
|
4 |
Бухгалтерский учет осуществляется службой бухгалтерского учета |
У3 |
|
5 |
Чековая книжка храниться в ящике стола кассира, имеются подписанные незаполненные чеки |
У1 |
|
6 |
Инвентаризация денежных средств в кассе и товарно-материальных ценностей проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности |
У2 |
|
7 |
Ключевые должности на предприятии занимают родственники директора и главного бухгалтера |
У2 |
– У3, 2. – У2, 3. – У3, 4. – У3, 5. – У1, 6. – У2, 7. – У2.
Задача 10.
Аудитор проверяет малое предприятие – ЗАО «Компас», в котором бухгалтерский учет осуществляет бухгалтер-кассир в одном лице. Бухгалтер-кассир сознательно допускает арифметические ошибки в ведомостях и кассовых отчетах, что приводит к образованию искусственного излишка денег в кассе, который затем им присваивается. Укажите аудиторские процедуры, которые позволят выявить эти нарушения.
Проверка правильности подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определение остатков на конец отчетного периода и перенос их с одной страницы на другую.
Проверка соответствия остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в главной книге и журнале-ордере №1.