41

21 333 л фармакопейного этилового спирта.

50 л водки в марте передано на проведение торжественных церемоний по случаю юбилейной даты деятельности организации.

С 1.01.2010 г. ставки акциза на этиловый спирт и водку установлены в размерах соответственно 30 руб. 50 коп. и 210 руб. 00 коп. в расчете на 1 л безводного этилового спирта.

Определить:

1)налоговую базу за май по акцизу за март;

2)сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.

2.2.3.Практические ситуации

Определите плательщиков акцизов (ст. 180 НК РФ), объект налогообложения (ст. 182 НК РФ) и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183 НК РФ), в следующих экономических ситуациях:

1.Ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации и фирменному магазину, принадлежащему заводу.

2.Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.

3.Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.

4.Предприятие ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ.

5.Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.

6.Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.

7.Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.

8.Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ.

9.Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.

10.Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.

11.Пивоваренный завод безвозмездно передает партию произведенного пива на проведение пивного фестиваля.

42

12.Винодельческий завод получил на давальческой основе вино для розлива в стеклянную тару. После розлива вино было передано его собственнику.

13.Предприятие производит виноматериалы, реализует их на сторону, а также использует для собственного производства вин. За истекший месяц предприятие реализовало виноматериалы и вина собственного производства.

14.Предприятие передает произведенное натуральное вино для проведения торжественного мероприятия коллектива по случаю юбилейной даты деятельности предприятия.

15.Предприятие по производству этилового спирта имеет филиал, производящий спиртные напитки. За истекший месяц предприятием произведены следующие операции:

реализация этилового спирта;передача этилового спирта своему филиалу для производства

спиртных напитков;реализация произведенных спиртных напитков.

16.Предприятие приобрело денатурированный этиловый спирт для производства неспиртосодержащей продукции.

17.Ликероводочный завод отгрузил произведенную партию водки на экспорт.

18.Оптовая организация реализовала партию конфискованных товаров.

19.Акционерное общество, имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело прямогонный бензин для последующей переработки.

20.Оптовая организация перепродает приобретенные у табачной фабрики сигареты и папиросы предприятию розничной торговли для реализации конечному потребителю.

2.3.ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС И АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ

2.3.1.Контрольные вопросы

1.Назовите плательщиков налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.

2.Как рассчитывается налоговая база для исчисления НДС по ввозимым товарам?

3.Какие льготы по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам Вы знаете?

43

4.Назовите ставки НДС при ввозе товаров.

5.Каков порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров?

6.В каком порядке возмещается НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ?

7.Какие товары облагаются акцизами при их ввозе на территорию РФ?

8.Назовите плательщиков акцизов по ввозимым товарам.

9.Что является объектом налогообложения акцизами при ввозе товаров на территорию РФ?

10.Какие виды ставок применяются по акцизам и как исчисляются акцизы при применении различных ставок?

2.3.2.Задачи

Задача № 1

На таможенную территорию РФ ввозится партия сигарет с фильтром в количестве 5 000 блоков и декларируется в режиме выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость – 25 тыс. долларов США. На дату оформления грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 30%, но не менее 3 евро за

1 000 штук;

акциз – 205 руб. за 1 000 штук плюс 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1 000 штук;

НДС – 18%.

На дату оформления курс доллара США – 29 руб. 50 коп., евро

– 43 руб. 50 коп.

Максимальная розничная цена, указанная на пачке сигарет, – 60 руб.

Дата оформления ГТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Задача № 2

На таможенную территорию РФ ввозится и декларируется в режиме выпуска для внутреннего потребления шампанское в количестве 30 тыс. бутылок по 0,7 л общей таможенной стоимостью 60 тыс. евро. На дату оформления ГТД действовали следующие ставки налогов:

44

ввозная таможенная пошлина – 20%;

акциз – 14 руб. за 1 литр;

НДС – 18%.

Дата оформления ГТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Справочные данные: курс евро на дату оформления ГТД –

43 руб. 50 коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Задача № 3

Декларируются три новых легковых автомобиля в режиме выпуска для внутреннего потребления. Объем двигателя одного автомобиля – 3 200 кубических см, мощность двигателя – 152 кВт. Общая таможенная стоимость трех автомобилей – 90 тыс. долларов США. На дату оформления ГТД были действительны следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 25%, но не менее 2,35 евро за 1 см кубический;

акциз – 235 руб. за 0,75 кВт (1 л с.);

НДС – 18%.

На дату оформления грузовой таможенной декларации курс: евро – 43 руб. 50 коп., доллара США – 29 руб. 50 коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.

Задача № 4

На таможенную территорию РФ ввозится вино натуральное в режиме выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость импортируемой партии товара – 15,5 тыс. долларов США. Количество бутылок – 6 000 штук по 0,7 л. На дату принятия грузовой таможенной декларации действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 20% за 1 л;

акциз – 3 руб. 50 коп. за 1 л;

НДС – 18%.

На дату принятия ГТД курс доллара США – 30 руб. 50 коп.; курс евро – 44 руб. 50 коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.

45

Задача № 5

На таможенную территорию РФ ввозится пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% и декларируется в режиме выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость партии товара – 10 тыс. евро. Количество бутылок – 20 000 штук по 0,5 л.

На дату принятия грузовой таможенной декларации действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 0,6 евро за 1 л;

акциз – 9 руб. за 1 л;

НДС – 18%.

На дату принятия ГТД курс евро – 44 руб. 50 коп. Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе ав-

томобилей на таможенную территорию РФ.