- •Тема 1 Предмет, метод и задачи анализа финансово-экономической информации
- •1. Предмет анализа финансово-экономической информации
- •2. Методы афэи
- •3.Задачи афэи
- •4. Виды деятельности финансового сектора
- •Тема 2 Анализ государственного бюджета
- •1. Понятиегосударственного бюджета и задачи его изучения
- •2. Система показателей анализа государственного бюджета
- •3. Классификация налоговых доходов государственного бюджета
- •Тема 3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятий
- •1. Система показателей финансовых результатов деятельности предприятий
- •Тема 4 Анализ денежного обращения и кредита
- •1. Предмет и задачи анализа денежного обращения и кредита
- •2.Категории, классификации и система показателей денежного обращения
- •3. Категории, классификации и система показателей анализа кредита
3. Классификация налоговых доходов государственного бюджета
В международных стандартах используются две классификации налоговых платежей:
1) Классификация системы статистики государственных финансов (СГФ)
2) Классификация системы национальных счетов (СНС)
1): Данная классификация разработана международным валютным фондом для целей международных сопоставлений.
В СГФ налоги классифицируются по одному признаку – типу, который определяется видом деятельности или налоговой базой, В качестве налоговой базы используется:
- сумма дохода,
- сумма продаж,
- общая сумма выплаченной заработной платы,
- стоимость имущества.
- величина импорта и т.д.
Классификация налоговых доходов в СГФ более детализирована, включает семь групп налогов:
- подоходные налоги,
- взносы в фонды социального обеспечения,
- налоги на заработную плату и рабочую силу,
- периодические налоги на собственность,
- налоги на товары и услуги,
- налоги на операции в международной торговле
- прочие.
Каждая из групп включает несколько видов налогов.
2): Классификация налогов в СНС исходит из потребностей экономики в целом. В основе классификации лежат признаки:
- тип налога, как он определен в СГФ (акциз, налог на недвижимость и др.),
- тип институциональной единицы, уплачивающей налог (домашнее хозяйство, государственное предприятие, коммерческая организация),
- обстоятельство, при котором уплачивается налог (продукция произведена, импортирована, подготовлена на экспорт).
В соответствии с этим налоговые платежи объединены в следующие группы:
1) производственные налоги,
2) подоходные налоги,
3) налоги на капитал.
1): - это обязательные платежи, которыми облагаются товары и услуги на момент их производства, продажи или импорта. Это платежи в бюджет за занятие производством, и они отражаются на производственных счетах как издержки. Они делятся:
- налоги на отечественную продукцию;
- налоги на импорт;
- прочие налоги на производство.
Налоги на отечественную продукцию и налоги на импорт – это налоги на продукцию, т.е. денежная сумма, которая взимается с единицы товара или услуги, с объявлением стоимости в виде ставки (%) от цены, например:
- налог с общего объема продаж,
- налог с оборота,
- НДС,
- акцизные сборы,
- налоги на особые виды услуг,
- экспортные и импортные пошлины.
Прочие налоги на производство включают все налоги, связанные с производством, кроме налогов на продукцию, например:
- налог на заработную плату и рабочую силу,
- периодически взимаемые налоги на землю, здания, сооружения,
- лицензии на ведение определенной экономической и профессиональной деятельности,
- на ведение операций с финансовыми и материальными активами,
- на загрязнение окружающей среды,
- на ведение международных операций,
- гербовые сборы и др.
2): это обязательные платежи государству за владение факторами производства:
- рабочей силой,
- собственностью,
- землей.
Отражаются на счетах доходов и расходов СНС как расходы. Сюда входят:
- собственно подоходные налоги;
- налоги на доходы от прироста капитала;
- периодические налоги на имущество и собственный капитал;
- прочие.
Собственно подоходные налоги: налоги с доходов частных лиц, домашних хозяйств, некоммерческих организаций и с прибылей корпоративных предприятий.
Налоги на доходы от прироста капитала: с номинальной стоимости суммы дохода, полученного от прироста капитала.
Периодические налоги на имущество и собственный капитал:
- налоги на индивидуальное имущество,
- налоги на собственный капитал и др.
Прочие:
- налоги на выигрыши,
- за приобретение некоторых лицензий,
- налоги на внешние операции и др.
3): это нерегулярно взимаемые через большие промежутки времени сборы со стоимости имущества, активов и чистого капитала домашних хозяйств и предприятий при повышенной ценности собственности.
Отличия СГФ от СНС:
- в СНС уплата одного и того же налога может быть отнесена как к налогам на отечественную продукцию, так и к налогам на импорт. Выплата одного и того же налога может быть отнесена как к производственным, так и к подоходным налогам;
- в СГФ в состав налогов включаются отчисления на социальное страхование, а в СНС этот вид поступлений относится к прочим текущим трансфертам;
- учет налогов в СНС производится в момент возникновения обязательств их уплаты, а в СГФ учитываются фактически уплаченные налоги.
До 1969 г. в СНС применялось деление налогов (платежей) на:
- косвенные налоги;
- прямые налоги.
К косвенным относятся налоги, которыми облагаются производители в связи с продажей, покупкой или использованием товаров или услуг и которые включаются в производственные расходы.
Под прямыми налогами понимаются обязательные платежи государству из доходов, получаемых юридическими и физическими лицами (подоходные налоги и прочие производственные налоги).
Статистическое изучения государственного бюджета должно завершаться выявлением закономерностей в его доходах и расходах.
Для этого должны использоваться методы: построение параллельных динамических рядов, исчисление коэффициента регрессии, применение многофакторных индексных моделей и др.