Приобретение ос по договору мена.
В соответствии с действующим законом по договору мены каждая сторона обязуется передать в собственность другой один товар в обмен на другой. При этом каждая сторона признается продавцом товара, а товары подлежащие обмену признаются равноценными.
Первоначальной стоимостью таких ОС признается стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче организацией.
Пример: организация приобрела у другой организации по договору мены автомобиль, расплатившись оборудованием б\у. Рыночная цена оборудования 236.000 + НДС 36.000. Балансовая стоимость по данным БУ 180.000.
Д |
К |
Σ |
|
08 |
91 |
200.000 |
|
19 |
91 |
36.000 |
|
01.2 |
01.1 |
260.000 |
|
02 |
01.2 |
80.000 |
Списание амортизации |
91 |
01 |
180.000 |
Списание оборудования по остаточной стоимости |
91.3 |
68 |
32.400 |
Начисление НДС со списанного оборудования |
01 |
08 |
200.000 |
|
68 |
19 |
36.000 |
Принимаем к зачету НДС |
При строительстве объектов ОС собственными силами все затраты Д 08 без учета НДС. При подрядном способе строительства все затраты собираются по Д 08 со счетом К 76.
НДС
Плательщиками НДС признаются организации, ИП и лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налоговым периодом по уплате НДС является квартал. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ
Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд
Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
Ввоз товаров через таможенную территорию
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров; передача имущественных прав; день оплаты, либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
НДС взимается по следующим ставкам: 0% от реализации товаров, помещенных под таможенный режим при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории и предоставления пакета документов, предусмотренным налоговым кодексом, а так же работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров.
10% - по продовольственным и медицинским товарам и товарам для детей по перечню установленным НЗ.
18% - по всем остальным товарам, работам, услугам.
Начисление НДС – К 68
НДС по приобретенным ценностям – счет Д 19
Документом, служащим основанием для принятия к зачету или возмещение из бюджета счета НДС является счет фактура, предъявленная продавцом.
НДС принимается к зачету в том периоде, к которому он относится.
Исчисляется НДС по формуле: Σ*18\118
НДС приходуется проводкой Д 19 К 60,76
Принимается к зачету Д 68 К 19
|
Σ |
Д |
К |
Реализация продукции |
354.000 |
62 |
45 |
Начислено НДС |
54.000 |
90.3 |
68 |
Полученное сырье от поставщика |
100.000 |
10 |
60 |
|
18.000 |
19 |
60 |
Принятый к зачету НДС |
18.000 |
68 |
19 |
К оплате НДС |
36.000 |
|
|
Задача: Организация осуществила строительство ОС для собственного потребления, при этом были использованы материалы, приобретенные у поставщиков на сумму 59.000 + НДС.
Задача: Баланс начальный
Актив |
Пассив | |||
ОС |
1506124 |
Уставной капитал |
2.056.000 | |
Материалы |
120.000 |
Нераспределенная прибыль |
100.120 | |
Готовая продукция |
175.000 |
Расчеты с поставщиками |
90.544 | |
Расчетный счет |
350.000 |
Задолженность по зарплате |
279.270 | |
Задолженность учредителей в уставный капитал |
500.000 |
Расчеты по соцстраху |
83.460 | |
Итого: |
2651124 |
Налоги |
41.730 | |
|
|
Итого: |
2.651.124 |
№ |
Наименование операции: |
Σ |
Д |
К |
1 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено погашение задолженности. А) в бюджет по налогам за ноябрь Б) во внебюджетные фонды В) Поставщикам |
41.730 83.460 90.544 |
68 69 60 |
51 51 51 |
2 |
Приходный кассовый орган. Внесен внос учредителей в уставный капитал наличными |
250.000 |
50 |
75 |
3 |
Выписка из расчетного счета. Внесены наличные на расчетный счет Снята зарплата за ноябрь |
250.000
279.270 |
51
50 |
50
51 |
4 |
Расходный кассовый орган. Выдана зарплата за ноябрь |
279.270 |
70 |
50 |
5 |
Выданы со склада материалы в основное производство |
120.000 |
20 |
10 |
6 |
Начислена зарплата за декабрь |
105.200 |
20 |
70 |
7 |
Удержан НДФЛ за декабрь 13% |
13.676 |
70 |
68 |
8 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды |
27.352 |
20 |
69 |
9 |
Затраты по аренде офиса + НДС 18% отнесены в расходы основного производства |
12.500 2.250 |
20 19 |
76 76 |
10 |
Затраты по коммунальным услугам + НДС отнесены в затраты основного производства |
11.450 2.061 |
20 19 |
76 76 |
11 |
Начислена амортизация основных средств |
12.551 12.551 |
02 20 |
01 02 |
12 |
Перечислено с расчетного счета в бюджет НДФЛ |
13.676 |
51 |
68 |
13 |
Во внебюджетные фонды |
27.352 |
51 |
69 |
14 |
За аренду |
14.750 |
51 |
76 |
15 |
За коммунальные услуги |
13.511 |
51 |
76 |
16 |
Сдана из производства на склад готовая продукция |
289.053 |
20 |
43 |
17 |
Отгружена покупателю готовая продукция (согласно учетной политике реализация считается по отгрузке) НДС с продажи |
519.817
79.294 |
62
90.3 |
45
68 |
|
|
|
Д |
К |