2. Социально-налоговые вычеты:

Данные вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые в отчетном периоде понесли определенные расходы:

- расходы на благотворительные цели и пожертвования.

- расходы на обучение.

- расходы на лечение.

- расходы на не госуд.пенсионное обесепечение и добровольное пенсионное страхование

Социальные вычеты предоставляются , в размере понесенных расходов, но в пределе установленного налоговым кодексом лимита. Для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган, по окончанию календарного года. В котором были понесены соответствующие расходы.

Вычеты предоставляются в размере фактических расходов, которые в совокупности не превышают 120т.р, за исключением расходов связанных с благотворительностью и дорогостоящим лечением. Кроме того расходы понесенные в связи с оплатой обучения детей, братьев или сестер, могут быть учтены в сумме не более 50т.р в год на каждого обучающегося. При получение вычета на собственное обучение форма обучения не имеет значения. Вычеты на лечение и обучение можно получить, только в том случае, если у учебного и медицинского заведения, есть лицензия на право осуществления деятельности.

Также физ.лица могут получить "пенсионный налоговый вычет". Данный вычет предоставляется тем лицам, которые платят взносы по договорам негосуд. пенсионного обеспечения заключенного с негосударств. пенсионными фондами.

4. Имущественные налоговые вычеты.

Вычет предоставляется в след.случаях:

1. При продаже имущества

2. При строительстве или приобретении жилья или земельных участков.

При продаже имущества если собственник владел им менее трех лет налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет (если имуществом влалели более трех лет, то налог уплачивать нет необходимости).

Если имущество находилось в собственности менее трех лет при продаже применяются след.виды вычетов:

1. 1миллион рублей - в случае продажи жилой не движимости и земельных участков.

2. 250 т.р. - при продаже иного имущества (нежилые помещения, собственный автотранспорт.

Также налогоплательщику предоставляется вычет в случае если он понес расходы связанные со строительством или приобретением жилья, а также земельных участков. Данный вычет состоит из след. составляющих:

1. Расходы на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков.

2. Расходы на погашение % по целевым займам данные займы и кредиты должны быть получены от российских организаций и индивидуальных предпринимателей и фактически должны быть потрачены на новое строительство, приобретение жилья или земельных участков. Подобные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более двух миллионов рублей. При этом не установлено никаких ограничений для уплачиваемых %, по целевым займам. Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончанию года, либо у работодателя до конца налогового года, при условии, что налоговый орган дал разрешение на получение подобного вычета. Для того, чтобы получить имущественный налоговый вычет в налоговый орган необходимо подать след .документы:

1. Декларация по форме 3 НДФЛ;

2. Письменное заявление налогоплательщика;

3. Справка по форме 2НДФЛ;

3. Документы официально подтверждающие факт расходования средств связанных с приобретением имущества.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ.

Налогоплательщики могут получить данный вычет в случае если они получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. В том случае вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с выполнением этих работ.

Также вычет могут получить налогоплательщики получающие авторское вознаграждение или вознаграждение за создание произведений науки литературы и искусства - вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут подтверждены документами, то на каждый вид расходов в налоговом кодексе установлены свои % от суммы дохода.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ, через постоянное представительство и получающее доходы от источников в РФ. Организации получившие статус участников проекта Сколкова в течении 10 лет имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков. Объектом налогообложения признается прибыль полученная налогоплательщиком. Прибылью признается сумма полученных доходов уменьшеных на величину фактических расходов, которые отвечают требованиям налогового кодекса РФ. К доходам на основании требований налогового кодекса можно отнести:

1. Доходы полученные от реализации товаров, работ и услуги и имущественных прав. Выручка полученная от реализации, как собственных товаров так и товаров приобретенных для перепродажи..

2. Вне реализационные доходы, к ним можно отнести:

- Доходы от долевого участия в других организациях.

- Доходы в виде положительной курсовой разницы.

- Доходы полученные от сдачи имущества, в том числе и земельные участки в аренду и суб.аренду.

- Доходы полученные от предоставления в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности.

- Доходы полученные в виде процентов за ранее предоставленные средства в кредит или займ.

- Доход полученный в виде безвозмездно полученного имущества.

Полученные доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

В соответствии с налоговым кодексом при определении налоговой базы не учитываются след.доходы:

1. Доходы полученные в виде имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты.

2. Доходы полученные в виде имущества и имущественных прав представлены в форме залога, либо задатка в качестве обеспечения обязательств.

3. Имущество, которое было получено организацией в виде взносов или вкладов в уставный капитал.

4. В виде имущества, которое было получено налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

В соответствиями с требованиями налогового кодекса полученные налогоплательщиком доходы можно уменьшить на величину произведенных расходов. Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Классификация расходов:

1. Расходы связанные с производством и реализацией. В составе данных расходов можно выделить 4 основные элемента:

- материальные расходы;

- суммы начисленной амортизации;

- з/п;

- прочие расходы.

К материальным расходам можно отнести расходы связанные с приобретением сырья, инструментов, топлива и т.п. При списании сырья в производство организации необходимо помнить, что у нее есть варианты оценки себестоимости списываемых мпз (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, по стоимости первых по времени приобретения и по стоимости последних по времени приобретения).

Расходы на оплату труда. Расходы налогоплательщика связанных с выплатой з/п, включаются любые начисления в пользу работника в денежной или натуральной форме. Также включаются начисления стимулирующего характера, премии, единовременные поощрительные начисления и т.п.

Начисление амортизации. В соответствии с налоговым кодексом организация может выбрать два способа начисления амортизация:

- линейный

- не линейный.

Порядок начисления амортизации не может быть изменен в течении всего периода начислением амортизации по объекту. При применении линейного метода сумма амортизации исчисляется, как произведение первоначальной стоимости на рассчитанную норму амортизации. Норма амортизации рассчитывается по след. Формуле:

k = 1/n *100%;

K - это норма амортизации выраженная в %.

N- это срок полезного использования амортизируемого имущества выраженного в месяцах.

При применении не линейного метода сумма начисленной амортизации за месяц определяется, как произведение остаточной стоимости на норму амортизации по данному объекту. Формула:

A= B*k/100.

A- это сумма начисленная за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы.

b- это суммарный баланс соответствующей амортизационной группы.

K- это норма амортизации, которая является индивидуальной для соответствующей амортизационной группы. Норма представлена в налогово кодексе.

К прочим расходам связанным с производством и реализацией относятся след.расходы:

- сумма налогов и сборов, таможенных пошлин;

- расходы связанные с сертификацией продукции;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- расходы на аудиторские услуги;

- расходы на управление организацией;

- расходы связанные с публикацией бух. отчетности;

- расходы по договорам гражданско-правового характера;

- потери от брака.

По мимо расходов связанных с основной деятельностью, также можно выделить и вне реализационные расходы. К данным расходам можно отнести:

- расходы связанные с содержанием имущества переданного в аренду;

- расходы связанные с долговыми обязательствами (%);

- расходы связанные с выпуском ЦБ;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

- судебные расходы и арбитражные сборы.

При определении налоговой базы состав расходов не включаются след. статьи:

1. Это суммы начисленных дивидендов;

2. Суммы пений и штрафов перечисляемых в бюджет;

3. Суммы в виде вкладов в уставный капитал других организаций;

4. Суммы в виде расходов связанных с приобретением амортизируемого имущества;

5. Суммы превышающие установленные нормы (расходы на рекламу, представительские расходы, суточные).

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%; 2% зачисляются в фед. бюджет, а 18% зачисляются в бюджеты субъектов РФ.

Так же сущ.льготные ставки по налогу на прибыль. Данные ставки устанавливаются на доход, который был получен организацией в виде дивидендов:

1. 9% - данной ставкой облагаются доходы полученные в виде дивидендов от российских и иностранных компаний российскими организациями.

2. 15% - по данной ставке облагается доход, который был получен в виде дивидендов от российских компаний иностранными организациями

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. В качестве отчетного периода выступают 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

5. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВ.МИРА И ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ ВОДНЫХ И БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ.

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются предприятия и ИП получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ. Такие же условия предъявляются плательщикам, которые осуществляют сбор водных и биологических ресурсов.

Объектами обложения сборов признаются:

1. Объекты животного мира в соответствии с перечнем изъятие, которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения выдаваемого в соответствии законодательством РФ

2. Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем.

В налоговом кодексе устанавливаются определенные ставки за сбор (отлов, отстрел) объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект животного мира:

1. Овцебык- 15т.р

2. Бурый медведь - 6т.р

3. Косуля, рысь - 450р.

4. Соболь, выдра -120р.

5. Европейская норка - 30р.

Ставка за каждый объект биологических водных ресурсов, ставка сбора устанавливается за 1 тонну:

1. Ментай охотского моря - 3500р.

2. Треска - 3000т.р

3. Сельдь беренгового моря - 400р.

4. Палтус - 3500т.р

5. Тунец - 600р.

6. Гарбуша - 3500т.р

7. Краб синий - 35 000т.р

8. Креветка северная - 3000т.р

В некоторых случаях за сбор объектов животного мира устанавливается ставка 0р. Если пользование объектом осуществляется в определенных целях:

1. Охрана здоровья населения

2. Устранение угрозы для жизни человека.

3. Охрана от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных.

4. В целях осуществления воспроизводства объектов животного мира.

5. В целях изучения, для научных целей.

Плательщики данных сборов производят оплату в момент получения разрешения на добычу данных объектов. Каждая организация и индивидуальный предприниматель перед изъятием объектов животного мира должен получить у специализированных органов лицензию позволяющую изъять определенное колличество объектов животного мира и водных биологических ресурсов .

6. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА - это сбор взимаесый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, а также иным уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. В соответствии с требованиями налогового кодекса плательщикам гос.пошлины относят организации и физ.лица в случае если они обращаются за совершением юр.значимых действий, и выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, которые рассматривают мировые судьи.

По законодательству РФ плательщики должны уплатить гос.пошлину в определенно установленные законом сроки:

1. При обращении в конституционный суд, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям пошлину необходимо заплатить до подачи запроса ходатайства, жалобы и т.п.

2. За совершением нотариальных действий, опалата производится до завершения действия.

3. При обращении за выдачу документов оплата производится до официальной выдачи документов.

ГосударственнаЯ пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия. Гос.пошлина может быть уплачена, как в наличной форме через отделения сбербанка, так и в безналичном порядке. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о том что платеж действительно прошел.

Размер гос.пошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, мировыми судьями пошлина уплачивается в след.размерах:

- При подаче искового заявления имущественного характера пошлина определяется изходя из цены иска.

1.До 20000т.р взимается 4% от цены иска, но не менее 400р.

2. От 20001р. - 100000р. - 800р. + 3% с суммы превышающей 20000т.р.

3. от 100001р. - 200 000т.р - 3200р. + 2% с суммы превышющей 100 000.

4. От 200 001р. - 1 000 000млн.р. - 5200р. + 1% от суммы превышающей 200 000т.р.

5. Если сумма иска свыше одного 1млн.руб. - 13200р. +0.5% с суммы превышающей 1млн.руб., но не более 60000т.р.

При подаче искового заявления имущественного характера не подлежащего оценке, а так же при подаче заявления не имущественного характера устанавливаются след.размеры гос.пошлин:

1. Для физ.лиц 200р.

2. Для организации 4000т.р

При подаче заявления на расторжение брака сумма гос.пошлины составляет 400р.

При подаче искового заявления по спорам возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными гос.пошлина взимается в размере 4000т.р.

За нотариальное удостоверение доверенности на совершение сделок уплачивается гос.пошлина в размере 200р.

7.НДПИ

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр, налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых, по месту нахождения участка недр, которое было предоставлено налогоплательщику в пользование. На учет необходимо встать в течении 30 каоендарных дней с момента гос.регистрации лицензии на пользование определенного участка недр.

Объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых признаются:

1. Полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ и на выделенном участке недр (выделенный участок должен быть оформлен надлежащим образом в соответствии с законодательством РФ.

2. Полезные ископаемые извлеченые из отходов (потерь) добывающего производства, если данное извлечение подлежит отдельному лицензированию.

3. Полезные ископаемые добытые из недр за пределами на территории РФ, при условии, что подобная добыча осуществляется на территории находящейся под юрисдикцией РФ.

Также в налоговом кодексе представлены ряд объектов, которые не признаются объектами налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых:

1. Добытые (собранные), минералогические, полиантологические и др. Геологические коллекционные материалы.

2. Полезные ископаемые добытые из недр,при образовании использования рекомструкции и ремонте, особо охраняемых объектов, имеющих культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное общественное значение.

3. Полезные ископаемые извлеченные из собственных отходов (потерь) горно-добывющего, либо связанного с ним производства.

4. Метан угольных пластов.

К видам полезных ископаемых можно отнести:

1. Горючие сланцы. 2. Уголь. 3. Антроцид. 4. Нефть.5.газовый конденсат.6. Природный гарючий газ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется, как стоимость добытых полезных ископаемых. Количество определяется в единицах массы или объема.

Колличество добываемых полезных ископаемых можно определить двумя методами:

1. Прямой метод - с применением измирительных средств и устройств.

2. Косвенный метод - расчет производится на основании данных, о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр в минеральном сырье .

Оценка стоимости полезных ископаемых добытых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика цен за соответствующий период (цена реализации, без чета субсидии);

2. Исходя из расчетной стоимости додытых полезных ископаемых.

Если выручка от добычи Полезного ископаемого была определена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать по курсу ЦБ на дату реализации данного ископаемого.

При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, также учитываются и произведенные налогоплательщиком следующи расходы:

1. Материальные расходы.

2. Расходы на оплату труда по тем работникам, которые непосредственно заняты в процесе добычи полезных ископаемых.

3. сумма амортизации по оборудованию, которое используется организацией при добыче полезных ископаемых.

4. Расходы связанные с ремонтом этих основных средств.

5. Расходы связанные с освоением природных ресурсов.

В качестве налогового периода выступает календарный месяц.

Выделяют следующие налоговые ставки по налогу на добычу ПИ:

1. 0% - при добыче подземных вод содержащих полезные ископаемые извлечение, которых связано с разработкой других полезных ископаемых.

2. Полезны ископаемых при разработке не кондиционных запасов (это остатки запасов пониженного качества).

3. Нефти на участках недр расположенных полностью или частично в границах иркутской области, красоноярского края, РС(Я), до достижения накопленного обема 25млн.тонн.

4. 3,8 % - при добыче калийных солей.

5. 4% - при добыче торфа, гарючих сланцев.

6. 4,8% - при добыче кондиционных руд черных металлов.

7. 5.5% - при добыче сырья радио активных металлов природной соли или хлористого натрия .

8. 7,5%- при добыче минеральных вод и лечебных грязей.

9. 11рублей за 1 тонну добытого борого угля и т.д.