- •Введение
- •1. Общие рекомендации по организации самостоятельной работы обучающихся
- •2. Тематика и содержание самостоятельной работы обучающихся
- •Раздел 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и Международной практике
- •Тема 1. Сущность и назначение бухгалтерской отчетности
- •Тема 2. Подготовительные работы, предшествующие составлению отчетности
- •Раздел 2. Назначение, состав и содержание финансовой отчетности предприятия
- •Тема 3. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
- •Тема 4. Состав и содержание специализированной годовой отчетности предприятий АПК
- •Тема 5. Консолидированная отчетность
- •Контрольные вопросы к экзамену
- •Заключение
- •Список рекомендуемых источников
- •Базы данных, информационно-справочные и поисковые системы
20.Ошибки в описях, обнаруженные после проведения инвентаризации, исправляются:
а) главным бухгалтером; б) материально ответственным лицом;
в) инвентаризационной комиссией.
21.Суммы излишков материалов, выявленные в результате инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете:
а) Дт 10 «Материалы», Кт 99 «Прибыли и убытки»; б) Дт 10 «Материалы», Кт 91 «Прочие доходы и расхо-
ды»;
в) Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 10 «Материалы».
Раздел 2. Назначение, состав и содержание финансовой отчетности предприятия
Тема 3. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
Цель самостоятельной работы: усвоить технику со-
ставления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для проверки полученных знаний по данной теме, рекомендуется использовать вопросы для самоконтроля, тест и выполнить рекомендуемые задания.
Вопросы для самоконтроля:
1.Значение бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в рыночной экономике.
2.Техника составления бухгалтерского баланса и отчета
офинансовых результатах.
14
3.Назначение, состав и содержание отчета о движении денежных средств, отчета об изменении капитала, пояснений
кбухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов.
4.Техника составления отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений.
Тест
1.Информация по сч. 90 «продажи» показывается: а) в бухгалтерском балансе; б) в бухгалтерском балансе и пояснениях к балансу;
в) в отчете о финансовых результатах.
2.При группировке доходов в декларации по налогу на прибыль необходимо руководствоваться:
а) 25 гл. НК РФ; б) ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
в) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организацией в РФ;
3.По окончании отчетного года все субсчета, открытые
ксчету 91 закрываются внутренними записями на счет:
а) 99; б) 84; в) 91/9.
4.Отложенные активы и обязательства учитываются на
счетах:
а) 09 и 77; б) 09 и 08; в) 70 и 91.
5.Реформация баланса это:
а) дебет 99 кредит 84 или дебет 84 кредит 99; б) дебет 99 кредит 91 или дебет 91 кредит 99;
15
в) дебет 99 кредит 91,90 или дебет 91,99 кредит 99.
6.Потоки денежных средств по операционной деятельности включают следующие монетарные операции:
а) выплаты по полученным займам; б) авансовые платежи и кредиты, предоставленные дру-
гим организациям; в) поступления от выпуска векселей;
г) поступления от продажи товаров.
7.Метод начисления не используется при отражении информации о:
а) движении денежных средств; б) финансовых результатах деятельности; в) понесенных затратах; г) заработанных доходах.
8.Отчет о движении денежных средств позволяет:
а) определить характер товаров и услуг, производимых компанией;
б) оценить способность компании генерировать потоки денежных средств;
в) выявить характер изменений в чистых активах компании;
г) классифицировать прибыли и убытки за период.
9.Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются денежные платежи:
а) по контрактам, заключенным для коммерческих це-
лей;
б) страховой компании в качестве годовых взносов; в) подрядчикам за услуги; г) для приобретения нематериальных активов.
10.Назовите критерий признания обязательства в ба-
лансе:
16
а) имеется активный рынок обязательства; б) ожидается приток ресурсов, содержащих экономиче-
ские выгоды; в) величина обязательства измерена надежно;
г) ожидается поступление денежных средств.
Рекомендуемые задания
Задание 1. Организацией принято решение об обособленном отражении вложений в нематериальные активы по отдельной самостоятельно введенной строке в разделе "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателя
– по строке «Прочие внеоборотные активы» Таблица 5 - Остатки по счетам 04 и 05 в бухгалтерском
учете, руб.
|
Показатель |
На отчетную дату (31.12.20__г.) |
|
|
|
1. |
По дебету счета 04 |
3 420 000 |
|
|
|
2. |
По кредиту счета 05 |
513 611 |
В какой оценке нематериальные активы будут отражены в бухгалтерском балансе?
Задание 2. Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разделе "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателя - по строке «Прочие внеоборотные активы». Остатки по счетам на отчетную дату представлены в таблице 6.
Таблица 6 –Остатки по счетам 01 и 02 в бухгалтерском учете, руб.
Показатель |
На отчетную да- |
|
ту (31.12.20__) |
|
|
1. По дебету счета 01, в том числе: |
12 358 000 |
|
|
17 |
|
Показатель |
На отчетную да- |
|
ту (31.12.20__) |
|
|
1.1. Восстановительная стоимость зданий |
5 180 000 |
|
|
1.2. Восстановительная стоимость машин и оборудо- |
5 920 960 |
вания |
|
|
|
1.3. Первоначальная стоимость транспортных средств |
937 040 |
|
|
1.4. Первоначальная стоимость оргтехники |
320 000 |
|
|
2. По кредиту счета 02, аналитический счет учета |
1 561 464 |
амортизации по ОС, учитываемым на счете 01, в том |
|
числе: |
|
|
|
2.1. Амортизация зданий |
841 750 |
|
|
2.2. Амортизация машин и оборудования |
510 016 |
|
|
2.3. Амортизация транспортных средств |
139 799 |
|
|
2.4. Амортизация оргтехники |
69 899 |
В какой стоимости основные средства будут представлены в бухгалтерском балансе, Какие группы основных средств подлежат раскрытию в отчетности, с учетом требования существенности? Результат расчетов представить в таблице 7.
Таблица 7 - Фрагмент Бухгалтерского баланса на отчетную дату
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20__ г. |
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
1151 |
|
|
|
|
|
1152 |
|
|
|
|
|
1153 |
|
|
|
|
Задание 3. Используя данные таблицы 8, определить в какой оценке отразятся запасы в бухгалтерском балансе.
18
Учитывая уровень существенности заполнить фрагмент бухгалтерского баланса по строке «Запасы» (табл. 9)
Таблица 8 - Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря 20__ г., руб.
|
Показатель |
|
На отчетную |
|
|
|
|
|
дату |
|
|
|
|
(31.12.20__) |
|
|
|
|
|
1. |
По дебету счета 10 (без учета стоимости материалов, |
3 469 600 |
||
приобретенных для создания внеоборотных активов) |
|
|||
|
|
|
|
|
2. |
По кредиту счета 14 (резерв под обесценение стои- |
58 000 |
||
мости материалов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
По дебету счета 20 |
|
|
3 500 000 |
|
|
|
|
|
4. |
По дебету счета 23 |
|
|
64 200 |
|
|
|
|
|
5. |
По дебету счета 41 |
|
|
4 160 000 |
|
|
|
|
|
6. |
По дебету счета 43 |
|
|
4 030 000 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 – Фрагмент бухгалтерского баланса |
|
||
|
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
1210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4. Используя данные таблицы 10, определить в какой оценке отразится информация о дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Учитывая уровень существенности заполнить фрагмент бухгалтерского баланса по строке «Дебиторская задолженность» (табл. 11)
19
Таблица 10 – Остатки по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63, руб.
|
Показатель |
На отчетную дату (31.12.20__) |
|
|
|
|
|
|
|
Со сроком погаше- |
Со сроком пога- |
|
|
ния менее 12 меся- |
шения более 12 |
|
|
цев после отчетной |
месяцев после от- |
|
|
даты |
четной даты |
|
|
|
|
1. |
По дебету счета 62 |
3 456 000 |
400 000 |
|
|
|
|
2. |
По дебету счета 60 (за выче- |
136 000 |
- |
том НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
По дебету счета 70 |
38 200 |
- |
|
|
|
|
4. |
По дебету счета 71 |
4 000 |
- |
|
|
|
|
5. |
По дебету счета 73 |
11 000 |
- |
|
|
|
|
6. |
По дебету счета 76 (за выче- |
1 000 000 |
- |
том НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
7. По кредиту счета 63 (анали- |
450 000 |
- |
|
тический счет учета резервов по |
|
|
|
сомнительной задолженности |
|
|
|
покупателей и заказчиков) |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 – Фрагмент бухгалтерского баланса
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20__ г. |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20
Задание 5. Используя данные таблицы 12, определить в какой оценке финансовые вложения будут представлены в бухгалтерском балансе.
Таблица 12 - Остатки по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73- 1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55- 3, отсутствуют), руб.
Показатель |
На отчетную |
|
дату |
|
(31.12.20__) |
|
|
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета дол- |
4 270 000 |
госрочных финансовых вложений |
|
|
|
2. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет |
230 000 |
учета долгосрочных процентных займов, выданных ра- |
|
ботникам |
|
|
|
3. По кредиту счета 59, аналитический счет учета ре- |
78 000 |
зерва по долгосрочным финансовым вложениям |
|
|
|
Задание 6. Используя данные таблицы 13, определить в какой оценке отразится информация о наличии денежных средств по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на отчетную дату.
Таблица 13 - Остатки по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете, руб.
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
|
(31.12.20__) |
|
|
|
1. |
По дебету счета 50 |
11 344 |
|
|
|
2. |
По дебету счета 51 |
613 122 |
|
|
|
3. |
По дебету счета 52 |
701 923 |
|
|
|
4. |
По дебету счета 55 (кроме субсчета 55-3) |
442 290 |
|
|
|
5. |
По дебету счета 57 |
14 290 |
|
|
|
|
21 |
|
Задание 7. Определите итог раздела баланса «Капитал и резервы» на отчетные даты (табл. 14).
Таблица 14 - Фрагмент Бухгалтерского баланса
Наименование показателя |
Код |
На 31 |
На 31 |
На 31 |
|
|
декабря |
декабря |
декабря |
|
|
2022 г |
2021 г. |
2020 г. |
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный |
1310 |
100 |
100 |
100 |
капитал, уставный фонд, вклады |
|
|
|
|
товарищей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные |
1320 |
(54) |
- |
- |
у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
500 |
1 800 |
800 |
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без пере- |
1350 |
140 |
1 000 |
350 |
оценки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
10 |
5 |
4 |
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непо- |
1370 |
(42) |
1 100 |
855 |
крытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 8. Оборот компании за отчетный год по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском представлен в таблице 15.
Поступления от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг, а также возмещения и компенсации, полученные от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу, отсутствуют.
22
Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).
В какой сумме должна быть представлена информация о поступлениях от продажи продукции, товаров, работ и услуг в Отчете о движении денежных средств?
Таблица 15 – Обороты по счетам 50,51,52,58
Показатель |
Сумма, |
Сумма в ино- |
В том числе |
|
руб. |
странной валюте |
НДС, руб. |
|
|
|
|
1. По дебету счета 50 |
1 067 797 |
- |
177 966 |
|
|
|
|
2. По дебету счета 51 |
92 007 442 |
- |
15 334 574 |
|
|
|
|
3. По дебету счета 52 |
251 042 |
3 500 евро |
- |
|
|
|
|
4. По дебету счета 58 |
240 000 |
- |
40 000 |
|
|
|
|
Задание 9. Опираясь на данные табл. 16 определите, подлежит ли раскрытию выручка от продажи покупных товаров отдельной строкой в Отчете о финансовых результатах? Обоснуйте ответ.
Таблица 16 – Обороты по субсчетам 90-1 и 90-3 счета 90 в бухгалтерском учете, руб.
Оборот за отчетный период |
Сумма |
|
|
1. По кредиту субсчета 90-1 |
104 808 627 |
|
|
1.2. Аналитический счет учета выручки от продажи покуп- |
2177833 |
ных товаров |
|
|
|
2. По дебету субсчета 90-3 |
17 468 105 |
|
|
2.2. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи |
362972 |
покупных товаров |
|
|
|
Задание 10. Обороты за 2022 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные
23