книги / Экономика и организация производства на предприятиях машиностроения
..pdfи т.д., руб.; НДСупл – НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные у них материалы, товары, работы, услуги, стоимость кото-
рых относится на издержки производства и обращение, руб.
НДС при получении авансов и предварительной оплаты от покупателей (руб.)
НДСпол = Aпол Ср.НДС ,
100 %
где Апол – сумма средств, полученных в виде авансов и предварительной оплаты от покупателей, руб.
НДС, полученный от покупателей при реализации товаров, работ, услуг по ценам не выше себестоимости (руб.),
НДСпол = Црын СНДС ,
100 %
где Црын – рыночная стоимость реализованных товаров, работ, услуг (но не ниже фактической себестоимости), руб.
НДС, полученный при реализации основных средств, внесенных как вклад в уставный капитал, если уставный капитал уменьшается на величину вклада (руб.),
НДСпол = Цреал СНДС ,
100 %
где Цреал – продажная цена основных средств, руб.
Акциз – федеральный косвенный налог на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф определенных групп товаров и оплачиваемый покупателем. Акцизами облагается потребление лишь некоторых товаров и по разным ставкам для каждого из них. Ставки являются едиными на всей территории Российской Федерации и твердыми в рублях за единицу измерения. Объектом налогообложения акцизами является стоимость товаров по отпускным ценам. Отпускная цена подакцизного товара
Цотп = Цопт + А,
гдеЦопт – оптовая ценаподакцизного товара, руб.; А– акциз, руб.
121
Оптовая цена подакцизного товара Цопт = С + П,
где С– фактическая себестоимость подакцизного товара, руб.; П – прибыль по подакцизному товару, руб.
Сумма акциза, уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет,
Абюд = Апод – Аупл,
где Апод – акциз, подлежащий уплате в бюджет по реализованной подакцизной продукции, руб.; Аупл – акциз, уплачиваемый поставщику подакцизного сырья, использованного для производства реализованной подакцизной продукции, руб.
7.3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
Страховые взносы [2] предназначены для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. По своей экономической сути он представляет собой собранные воедино обязательные отчисления в Государственный пенсионный фонд (ГПФ), Государственный фонд социального страхования (ГФСС), Государственный фонд обязательного медицинского страхования (ГФМС). Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения физическим лицам.
Отчисления в ГПФ, (руб.)
Опенс = Зп Спенс ,
100 %
где Спенс – ставка тарифа отчислений в пенсионный фонд, %; Зп – начисленная заработная плата и другие приравненные к ней выплаты, руб.
122
Отчисления на социальное страхование (руб.)
Осоц = Зп Ссоц ,
100 %
где Ссоц – ставка тарифа отчислений на социальное страхование, %. Отчисления на обязательное медицинское страхование (руб.)
Омед = Зп |
|
Смед |
, |
|
100 % |
||||
|
|
где Смед – ставка тарифа отчислений на обязательное медицинское страхование, %.
Земельный налог – ресурсный местный налог, взимаемый в целях стимулирования рационального использования земель. Плательщиками земельного налога выступают организации, включая международные неправительственные, иностранные юридические лица. Он исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок.
Земельный налог (руб.)
Hз = ACK ,
где А – площадь участка соответствующего назначения, м2; C – ставка налога по каждой категории земель, имеющихся у владельца, руб/м2; K – коэффициент корректировки.
Транспортный налог уплачивают предприятия, имеющие автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Налог уплачивается ежегодно в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателя транспортного средства по ставкам и в сроки, установленные законодательством.
Сумма транспортного налога (руб.)
Нтр = ∑Мдвi Cтрi , i
123
где Мдвi – мощность двигателя i-го транспортного средства, л.с.; Cтpi – размер годового налога по i-му виду транспортного средства, руб/л.с.
7.4. Налоги, относимые на финансовые результаты
Налог на имущество организаций – важнейший налог в системе имущественного обложения в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом основные средства учитываются по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества за один квартал
И1кв = И1 / 2 + И2 / 2 , 4
где И1 – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного года, руб.; И2 – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 апреля отчетного года, руб.
Сумма налоганаимущество организации за один квартал(руб.)
HИ1кв = И1кв Си ,
100 %
где И1кв – среднегодовая стоимость имущества за один квартал, руб.; Си – ставка налога, %.
Среднегодовая стоимость имущества за год
Игод = |
И1 / 2 + И2 + И3 + И4 |
+ И1с / 2 |
|
|
|
, |
|
|
|
||
4 |
|
|
где И1 – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного года, руб.; И2 – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 апреля отчетного года, руб.; И3 – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на
124
1 июля отчетного года, руб.; И4 – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 октября отчетного года, руб.; И1с – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, руб.
Сумма налога на имущество за 4-й квартал (руб.)
Hи |
|
|
= Игод |
|
СИ |
– ( Hи |
+ Hи |
|
+ Hи ), |
|
4 |
кв |
100 % |
2 |
|||||||
|
|
1 |
|
3 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
где Игод – среднегодовая стоимость имущества за год, руб.; Сим – ставка налога, %; Hи1 – налог за 1-й квартал, руб.; Hи2 – налог за 2-й
квартал, руб.; Hи3 – налог за 3-й квартал, руб.
Налог на прибыль организаций является федеральным пря-
мым налогом. Экономический смысл налога – изъятие части доходов юридических лиц в пользу государства для последующего перераспределения через бюджетную систему. Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью считаются:
– для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, учитываемых
вцелях налогообложения;
–для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшаемые на величину учитываемых в целях налогообложения расходов, произведенных этими постоянными представительствами;
–для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
Налогооблагаемой прибылью является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расхо-
125
ды налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Она определяется нарастающим итогом с начала года.
При исчислении налоговой прибыли в составе доходов и расходов не учитываются:
–доходы и расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
–прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности;
–доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам;
Пнал = Ппр + Д – Р,
где Пнал – налогооблагаемая прибыль, руб.; Ппр – прибыль от продаж, руб.; Д – прочие доходы, руб.; Р – прочие расходы, руб.
Прочие доходы и расходы скорректированы за вычетом не принимаемых для целей налогообложения.
Контрольные вопросы
1.Что понимается под налогом и налоговой системой?
2.Какие налоги относятся к федеральным? Какие налоги относятся к региональным?
3.Какие налоги относятся к местным?
4.Какие налоги взимаются с выручки? В чем их сущность?
5.Какие налоги включаются в себестоимость продукции?
6.Какие налоги относятся на финансовый результат?
Задания для самостоятельных расчетов
1. Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем предприятиям: стоимость продукции первого предприятия – 90 д. ед., второго – 240 д. ед., третьего – 800 д. ед.
Первое предприятие относится к добывающей отрасли промышленности, и вся его продукция используется вторым предприятием как материальные ресурсы. Третье предприятие производит
126
свою продукцию, используя в качестве материала продукцию второго предприятия.
Определите сумму НДС, которую каждое предприятие должно внести в бюджет.
2.Предприятие произвело и реализует посреднику подакцизный товар, себестоимость выпуска которого составляет 4000 руб. за единицу. Величина акциза – 1200 руб. Планируемая производителем рентабельность товара – 20 %. Издержки обращения посредника – 700 руб. за единицу, планируемая посредником рентабельность – 30 %.
Определите розничную цену, если планируемая магазином товарная надбавка составляет 25 %, ставка НДС – 18 %.
3.Между производителем и покупателем заключен договор купли-продажи. Цена по договору составляет 2 400 руб. (в том числе НДС). Отпускная цена – 6 000 руб.
Какую сумму НДС должен перечислить в бюджет продавец?
4.Предприятие приобрело сырье, материалы и получило платные услуги производственного характера на сумму 118 млн руб., включая НДС – 18 млн руб. Помимо этого, оплачены работы производственного характера на сумму 10 млн руб. без НДС, так как органи- зация-исполнитель освобождена от налогообложения. Выручка от реализации произведенной продукции (без НДС) составляет 200 млн руб.,
сНДС (по ставке 18 %) – 236 млн руб.
Какова величина добавленной стоимости и сумма уплаченного НДС?
5.Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 млн руб. В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 млн руб. Ставка НДС – 18 %.
Определите сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предприятием фактически отнесена на издержки производства лишь половина приобретенного материала.
6.Предприятие может приобрести материальные ценности на сумму 120 тыс. руб. по двум вариантам:
127
–за наличный расчет у индивидуального частного предпринимателя;
–по безналичному расчету у поставщика плательщика НДС. Цена реализации произведенных товаров за отчетный период
составила 600 тыс. руб., в том числе НДС – 100 тыс. руб.
Сравните суммы перечисленного в бюджет НДС по этим двум вариантам.
7.Предприятие на 1 июля планового года имело на балансе активов на общую сумму 40 000 тыс. руб. На балансе предприятия числились объекты социально-культурного назначения стоимостью 5000 тыс. руб. Стоимость имущества на 1 января составляла 35 000 тыс. руб., на 1 апреля – 40 000 тыс. руб.
Определите величину налога на имущество предприятия, если ставка налога составляет 2,2 %.
8.Имущество предприятия состоит из основных средств (3000 тыс. руб.), нематериальных активов (120 тыс. руб.) и оборотных средств (500 тыс. руб.). Предприятие реализует за год продукции на 30 000 тыс. руб. Затраты на производство и реализацию продукции в год составляют 21 250 тыс. руб.
Определите сумму чистой прибыли предприятия, остающуюся в его распоряжении. Ставка НДС равна 18 %, ставка налога на имущество составляет 2,2 %.
9.Выручка от реализации продукции составила 50 млн руб. Материальные затраты – 10 млн руб., амортизация – 5 млн руб., заработная плата– 18 млн руб., страховые взносы – 30 %, НДС– 18 %. Налог наприбыль– 20 %. Найдите валовуюичистуюприбыль.
10.Определите чистую прибыль предприятия, если валовая прибыль составляет 200 млн руб., налог на имущество– 45 млн руб., налог на прибыль – 20 %. Остаток прибыли на начало года– 1,5 млн руб., амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов – 30 млнруб.
11.Определите чистую прибыль предприятия, если прибыль от реализации – 200 млн руб., прибыль от реализации имущества –
128
25 млн руб., прибыль от внереализационных операций – 10 млн руб., налоги и сборы – 20 млн руб., налог на прибыль – 20 %.
12. Определите валовую и чистую прибыль, а также налоги из прибыли, если прибыль от реализации составила 120 млн руб., доход от сдачи имущества в аренду – 5 млн руб., доход по ценным бумагам – 6 млн руб., капитальные вложения в реконструкцию предприятия – 150 млн руб., получено штрафов – 24 млн руб., остаток средств на начало года – 25 млн руб. Налог на имущество – 56 млн руб., налог на прибыль – 20 %.
129
РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
8. ПРЕДМЕТ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ, ОБЪЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ
Организация производства – система знаний, нацеленная на изучение теоретических и методических вопросов организации производства и управления; условий и факторов рационального согласования действий работников предприятий при использовании предметов и орудий труда в производственном процессе на основе применения знаний в области техники, экономики и социологии, аналитических приемов и передового опыта, направленных на достижение поставленных целей по выпуску определенных продуктов труда соответствующего качества и количества.
Важной задачей курса «Организация производства» является изучение принципов, методов и форм организации производства и управления ими. Современный инженер должен хорошо знать новую технику и технологию производства, уметь создавать системы управления производством, организовывать быстрое освоение инновации (производства новой техники и новой технологии) с наименьшими затратами, обеспечивать достижение максимальной прибыльности и рентабельности.
Предметом курса «Организация производства» является изучение на основе достижений науки, техники и передового опыта количественных и качественных зависимостей в производстве продукции, определяющих оптимальное сочетание трудовых и вещественных элементов совокупного производственного процесса и путей его бесперебойного и ритмичного протекания в условиях конкретного предприятия исходя из поставленных перед ним целей и задач.
130