- •Тема 1. Система налогов и сборов в российской федерации
- •Налоговая система: понятие, принципы построения, налоговое законодательство
- •Классификация налогов
- •1.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2. Участники налоговых отношений: их права и обязанность
- •Налогоплательщики
- •Налоговые агенты
- •Взаимозависимые лица
- •Представители налогоплательщиков
- •Налоговые органы
- •3. Налоговое обязательство
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •Сроки уплаты налогов
- •Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени:
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты
- •Формы изменения сроков уплаты
- •4 Налоговый контроль
- •Выездная налоговая проверка
- •5. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности
- •. Налог на имущество физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •1.1. Налогоплательщики
- •1.2. Объект налогообложения.
- •1.3. Налоговая база
- •1.4. Освобождение от уплаты ндс
- •1.5. Ставки ндс
- •1.6. Порядок исчисления суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет
- •1.7. Отчетность и порядок уплаты ндс
- •2. Акцизы
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на доходы физических лиц
- •I. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)
- •II. Стандартные вычеты ( ст.218)
- •III. Социальные вычеты (ст. 219) – по декларации
- •IV. Имущественные вычеты (ст.220) – по декларации
- •V.Профессиональные налоговые вычеты (ст.221) - по декларации
- •Ндфл. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами.
- •Порядок и сроки уплаты ндфл, порядок и сроки уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.
- •8. Упрощенная система налогообложения
- •Особенности установления упрощенной системы на основе патента на территории Иркутской области
- •9. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
- •Не уплачиваются
. Налог на имущество физических лиц
Взимание налога производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (ред. 22.08.2004 г.). Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Поскольку данный налог относится к местным, то ставки налога и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.
Плательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные, лица без гражданства) - собственники имущества на территории РФ.
Если имущество находится:
1) в общей долевой собственности - каждое из физических лиц является налогоплательщиком соразмерно его доле.
2) в общей совместной собственности - физические лица несут равную ответственность. Плательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объекты налогообложения:
жилые дома,
квартиры,
дачи,
гаражи
и иные строения, помещения и сооружения;
Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая БТИ по состоянию на 1 января каждого года.
Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории органа местного самоуправления. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Оценке для целей налогообложения не подлежат строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено.
Ставки налога на имущество физических лиц
Стоимость имущества |
Ставка налога (на федеральном уровне) |
Ставки в г.Иркутске | |
на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи |
на иные строения, помещения и сооружения | ||
до 300 000 рублей |
до 0,1 % |
0,1% |
0,1% |
от 300 000 до 500 000 руб. |
от 0,1% до 0,3 % |
0,3% | |
от 500 000 до 1 000 000 руб. |
от 0,3% до 2,0 % |
0,3% |
0,8% |
от 1 000 000 до 2 000 000 руб. |
0,4% |
1% | |
свыше 2 000 000 руб. |
0,5% |
Льготы по налогу
От налога освобождаются:
Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники Великой Отечественной воины, других боевых операций по защите СССР
лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
пенсионеры
граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
деятели культуры, искусства и народные мастера за помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий,
жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
жилые строения площадью до 50 м2 и хозяйственные строения общей площадью до 50 м2 расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.
Если есть право на льготу, то лицо должно самостоятельно предоставить документы в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляют налоговые органы и вручают налоговые уведомления. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, налоговое уведомление на уплату налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.
БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим)
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности в течение года (купля-продажа, мена, дарение) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником - начиная с месяца, в котором возникло право.
Уплата налога производится равными долями:
½ - не позднее 15 сентября
½ - не позднее 15 ноября.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта.