- •Контрольная работа
- •2012 Год содержание
- •1 Правовое регулирование иностранных инвестиций в Российской Федерации
- •2 Совместное предприятие как основная форма образования предприятия с участием иностранного инвестора. Сущность, порядок образования, изменение уставного капитала, налогообложение
- •2.1 Сущность и организационно-правовые формы сп
- •2.2 Создание совместного предприятия
- •2.4 Налогообложение совместных предприятий
- •3 Понятие, показатели оценки инвестиционной привлекательности страны, субъекта федерации, хозяйствующего субъекта. Инвестиционная привлекательность Российской Федерации на современном уровне
- •4 Иностранные инвестиции в экономику региона (на примере Вологодской области)
2.4 Налогообложение совместных предприятий
Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями регулируется "Методическими рекомендациями налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций" от 28.03.2003г. №БГ-3-23/150 в соответствии с п. 2 ст. 4 НК РФ (I часть), а также в связи с вступлением в силу Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Вышеуказанные методические рекомендации не являются нормативным правовым актом и изданы в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами положений главы 25 Кодекса и международных договоров об избежание двойного налогообложения, а также осуществления контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах. В связи с введением в действие с 1 января 2002 г. главы 25 Кодекса инструкция Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".
Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. В соответствии со статьей 246 Кодекса иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, являются плательщиками налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в той ее части, которая относится к постоянному представительству. Прибыль иностранной организации определяется как доходы, полученные через постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
В области налогообложения для коммерческих организаций с иностранными инвестициями (КОИИ) и других форм прямых инвестиций в РФ установлен национальный режим, означающий, что они уплачивают налоги, установленные действующим на территории РФ законодательством для национальных предприятий. Кроме того, на совместные предприятия с иностранным капиталом распространяется общий правовой режим льготного налогообложения, как и для российских предприятий.
Основополагающими понятиями налогообложения являются налоговая база и налоговая ставка. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налогоплательщики - коммерческие организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистра бухгалтерского учета и (или) на основе других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.
Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность введения специального налогового режима, который представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в соответствии с федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся:
упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
система налогообложения в особых экономических зонах;
система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
система налогообложения при выполнении договоров концессии;
система налогообложения при заключении соглашений о разделе продукции.
Действующие в России налоговые льготы для предприятий, в том числе для КОИИ, принимают в основном следующие формы:
двухлетние налоговые каникулы для отдельных типов капиталовложений;
льготный режим налогообложения, сходный по структуре с режимом для российского малого бизнеса;
инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором КОИИ может в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных на эту сумму процентов. Такой кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам. Его срок - от одного до пяти лет.
Определенные налоговые льготы иностранным инвесторам могут предоставлять региональные и местные власти.
В случае если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у РФ существует действующее соглашение об избежание двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.
По признанию специалистов, действующая в России налоговая система пока слабо способствует стимулированию инвестиционной активности как российских, так и иностранных инвесторов, поскольку носит преимущественно репрессивный характер.
Хотя в России предпринимаются меры по предоставлению налоговых льгот иностранным инвесторам, их эффект пока в целом незначителен, что, очевидно, требует системного подхода к созданию благоприятного инвестиционного климата в стране на основе координации законодательной, налоговой, таможенной и др. направлений политики.
Список использованной литературы
1 Л.А. Зубченко. Иностранные инвестиции: Учебное пособие. - М.: ООО «Книгодел», 2006.
2 В.М. Серов. Инвестиционный менеджмент: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000.
3 И.Т. Балабанов. Новые формы организации предприятий. – СПб, 1998.
4 С.В. Беляева, Д.С. Шихалиева. Иностранные инвестиции: Учебное пособие. – М.: Успехи современного естествознания, 2010.
5 Материалы сайта http://www.consultant.ru/.