Раздел 5

1. Что такое сводный бюджет предприятия и какова его цель?

Цель сводного бюджета - объ­единить и суммировать частные бюджеты различных подразделений (центров финансовой ответственности) предприятия во взаимосвязи основных показателей. Сводный бюджет предприятия рекомен­дуется составлять в виде совокупности двух агрегирован­ных частей:

-   операционного бюджета, включающего план при­былей и убытков, который детализируется через частные бюджеты, отражающие статьи доходов и расходов предприятия;

-   финансового бюджета, включающего инвестицион­ный бюджет, бюджет денежных средств и прогнозируе­мый баланс.

Работа над сводным бюджетом заканчивается состав­лением прогнозируемого баланса, и его предварительный анализ начинается с вопроса о том, как планы руководст­ва предприятия скажутся на финансовом состоянии. По­сле корректировки планов действий предприятия и от­дельных центров ответственности в сводный бюджет вно­сятся изменения, а затем вновь анализируется влияние принятых действий на бюджет.

2. Какова цель разработки прогнозного баланса?

3. Как связаны бюджет производства и бюджет продаж?

Система формирования сводного бюдже­та  включает в себя ряд последовательных шагов. Отправной точкой для составления сводного бюджета является бюджет продаж.

Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реали­зации определяется не только производственными воз­можностями предприятия, но и факторами конъюнктуры, то есть на основе результатов маркетингового исследования, поз­воляющего оценить возможности сбыта. При расчете объ­ема реализации используются статистические методы, экономико-математические модели, анализ «издержки - объем - прибыль» (CVP-анализ), экспертные оценки и др. позволяющие определить оптимальный объем и стоимость продаж. Выручка от продаж является основной доходной частью бюджета компании и основа для определения производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции.

4. Каким образом достигаются эффективность управления запасами?

Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операцион­ного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение эффективности достигается за счет раз­работки и реализации специальной финансовой политики регулирования запасов: за счет оптимизации общего размера и структу­ры товарно-материальных ценностей; минимизации за­трат по обслуживанию и обеспечению эффективного контроля за движением запасов.

5. Какова последовательность работ, обеспечивающая эффективный контроль над движением запасов?

Выполняется последовательно ряд работ, основными из которых являются:  

1)  анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде;

2)  определение целей формирования запасов;

3)  оптимизация размера основных групп текущих запасов;

4)  оптимизация общей суммы запасов товарно-мате­риальных ценностей (ТМЦ), формируемых за счет оборотного капитала;

5)  построение эффективных систем контроля за дви­жением запасов на предприятии.

На основе анализа выявляется уровень обеспеченности производства и реализации про­дукции соответствующими запасами товарно-материаль­ных ценностей в предшествующем периоде, оценивается эф­фективность их использования.