Льготы по уплате налога на наследство

Согласно положениям Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" в отношении отдельных видов имущества может быть предоставлена налоговая льгота.

От налогообложения в соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" освобождается:

1) имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

2) жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

3) имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Налоговые льготы, предоставляемые инвалидам I и II групп, распространяются не только на жилые дома, но и на квартиры, переходящие в порядке наследования таким инвалидам. Данное положение установлено определением Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 13-О "По жалобе Куликовой Маргариты Ильиничны на нарушение ее конституционных прав абзацем 5 статьи 4 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Совместное проживание с наследодателем в квартире или доме наследник может доказать, представив в налоговый орган справку о регистрации по постоянному месту жительства. Если у наследника отсутствует такая регистрация, но он действительно длительное время проживал вместе с наследодателем, то факт совместного проживания нужно будет устанавливать в суде в порядке особого производства. Для суда доказательством совместного проживания могут служить показания свидетелей, например двух или трех соседей, а также родственников, которые подтвердят данный факт.

Зная установленные законом ставки налога на наследство, стоимость наследственного имущества и очередность наследования, наследник сам может исчислить причитающийся к уплате налог, и в том случае, если он будет не согласен с решением налогового органа о сумме налога или количестве налогооблагаемого имущества, то действия налогового органа можно обжаловать в вышестоящий орган или же сразу в суд.

Государственная пошлина при оформлении наследства

Оформление наследства, принятого как по закону, так и по завещанию, требует определенных финансовых затрат. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (в редакции Федерального закона РФ от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ) за совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ. При этом нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины согласно тарифу.

Размеры государственной пошлины при совершении действий, касающихся наследственных прав:

- за удостоверение завещаний и за принятие закрытого завещания - 100 рублей;

- за выдачу свидетельства о праве на наследство: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;

другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей;

- за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания - 300 рублей;

- за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, - 100 рублей;

- за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

- за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

- за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

- за принятие мер по охране наследства - 600 рублей;

Законом предусмотрены следующие особенности уплаты государственной пошлины:

- за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза;

- при удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина уплачивается однократно;

- при наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.