18. Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.

Данные конституционные права находят отражения в принципах налогообложения и сборов, обеспечивающих реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.

Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер. Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ.

Понятие «носящие дискриминационный характер основания» означает такие основания версификации условий налогообложения, которые не учитывают или в недостаточной степени учитывают экономическую способность плательщика выполнить обязанность перед бюджетом.

Данный принцип закреплен и в Налоговом кодексе Российской Федерации, который устанавливает, что «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

2. Принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также ч. 2 ст. 8 Конституции РФ, устанавливающей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией Российской Федерации.

Так, льготы, основанные не на имущественном, а на социальном положении плательщика, должны быть объектом самого пристального внимания законодателей и общества.

3. Принцип равного налогового бремени. Если принцип равноправия преследует цель соблюдения формального (юридического) равенства налогоплательщиков, то принцип равенства направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства.

НК РФ устанавливает, что «налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными" (п. 3 ст. 3).

4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод. Основное содержание принципа соразмерности состоит в том, что налогообложение не должно быть несоразмерным, т.е. таким, чтобы оно могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав4. НК РФ считает недопустимыми налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3). Принцип соразмерности оценивает налогообложение не с позиции его влияния на экономическую жизнь налогоплательщика (это сфера применения принципов приоритета финансовой цели и равного налогового бремени), а с позиции влияния на социально-политический статус налогоплательщика: налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав.

Налогообложение д б соразмерным, когда мы говорим о праве на жизнь, оно не должно ограничивать права и свободы налогоплательщзика. Приоритетная цель – в праве на жизнь – публичная цель. А в праве на труд – фискальная цель.

Т.е. налогообложение должно руководствоваться публичной целью в зимании налогов на финансирование госаппарата,который функционирует в интересах всег общества, поэтому налог – индивидуально безвозмездный платеж.

Приоритетной является фискальная (финансовая цель), а не решулирующая. Налогообложение не должно мотивировать или демотивировать.

Основная цель налогообложения – формирование б-тов для финансового обеспечения (фискальная цель) задач и ф-ий госдуартва. В отличие от общей и частной превенции при установлении имущественной санкции (там регулирующая цель).

19. Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?

Введение специальных налогов ограничено принципом всеобщности и единства бюджета (ст.114 Конституции Российской Федерации). По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это условие стабильности гос.бюджета. Целевые налоги не исключаются, но их установление должно быть обеспечено конституционно значимыми целями.

Требование, закрепленное в ст.114, достигается с помощью единой доходной базы. Этот принцип ограничивает коммерциализацию гос.управления.

20. Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.

Конституция скупо говорит о принципах налогообложения. По сути только в ст. 57, где говорится об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. Но в Конституции закреплены начала, которые должны быть реализованы в любой отрасли законодательства (равенство прав и свобод,запрет на их ограничение, единство экономического пространства, свободное перемещение товаров,услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности). Эти конституционные начала преломляются в финансовой сфере и обуславливают принципы налогообложения.