Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).

Парадокс, но есть «льготы-включения» когда оборот по реализации искусственно признается облагаемым, совершенным на территории РФ (экспорт нефти, газа с шельфа без предварительного ввоза в РФ).

Льготы:

• Льгота для продавца, от них можноотказаться

• Льгота для покупателя, носителя налогового бремени, налогоплательщик не может произвольно от нихотказываться

Льготы не удобны продавцу из-за отсутствия права на вычет, он как бы становится потребителем (правда, перелагает бремя все равно).

Льготы не удобны покупателю-коммерсанту по той же причине.

Все льготы работают на коротких цепочках. На длинных цепочках льготы становятся никому не выгодными.

Эти льготы – льготы изъятия. Там очень много позиций (ритуальные услуги, похоронные принадлежности, например). В 149 статье НК РФ есть льготы, льготы и льготы. Есть льготы, адресованные потребителю (от таких льгот продавец отказаться не может), а от некоторых льгот можно отказаться (если он работает с коммерческими потребителями, то льгота продавцу не выгодна, а если работает с конечными потребителями, то выгодно).

Льготы-включения.Был проект по добыче газа с морского дна (не территория РФ). Вроде бы явно будет экспорт, но юридически это был не экспорт, так как газ не поставлялся с территории РФ. Но все издержки компания должна была понести в России. Компания могла столкнуться с такой ситуацией, когда ей скажут: у вас нет НДС, а значит и вычетов нет. То есть компания, добывающая газ в России получает льготы, а компания, добывающая газ с моря, не получит ничего, хотя ей тяжелее. Чтобы такого не было, прописали такие вот льготы, типа считается, что все это экспортируется с территории РФ. Иначе что, нужно было бы на секунду коснуться берега РФ?

Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.

1. Офшоры иантиофшоры

2. Основные антиофшорные правила по действующему налоговому законодательству РФ

3. Международный обменинформацией

4. «Офшорная»амнистия

1. Офшоры иантиофшоры.

Офшоры: пониженный уровень налогообложения, нет раскрытия информация(зачастую нет требования о ведении бухгалтерского учета).

Есть респектабельные (белые) юрисдикции – члены ФАТФ и/или ОЭСР, есть полу-офшоры, есть юрисдикции, входящие в черные списки (например,списки МИНФИНА, ФНС России иБанка России).Список ФНС – за нераскрытие информации, а список Минфина – за низкое налогообложение, список Банка России – за проблемы с банками.

Россия – полноценный член ФАТФ, связана с ОЭСР.

Офшор означает, фактически, ведение бизнеса за рубежом. Офшор – либо сама компания, либо налоговая юрисдикция.

Признаки офшора: низкая налоговая ставка, отсутствие бухгалтерского учета, слабое реагирование на запросы.

Наша налоговая ставка – 13%, но Россия – не офшор, здесь мощный налоговый контроль. На Виргинских островах, например, бухгалтерский учет – дело добровольное.

Все офшоры стараются выглядеть респектабельно, а белые юрисдикции немного шкодят, поэтому нет такого контрастного деления.

Бывают офшоры, которые бесспорны: например, Каймановы острова (во всех трех списках) + Панама, Британские и Виргинские острова.

Полуофшоры:Кипр сейчас убрали из всех списков, он состоит в ФАТФ и ОЭСР, но Кипр – все равно офшор. Но «старого доброго» Кипра уже нет (он раньше был как Каймановы острова). В Люксембурге очень высокие налоги, но есть своя специфика.

Неофшоры:Германия, Россия и т.д.

Страна - айбибокс – уровень налогообложения обычный, но низкие ставки на интеллектуальную собственность.

Сейчас все страны присоединились к соглашению об обмене информации, но пока не все ее дают. Крупный бизнес грешит работой с офшорами, а малый бизнес – работой с однодневками.

Почему офшоры нельзя взять и попросту отменить?В Белоруссии, например, так и сделали.