Глава 10. Основные положения теории налогового права 187
и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей» '.
Принцип
разделения налоговых полномочий.В
федеративном государстве полномочия
в сфере налогообложения не могут
сосредоточиваться исключительно у
федерального законодателя. Нельзя
говорить о реальной самостоятельности
субъектов Федерации и органов местного
самоуправления, не имеющих собственной
доходной базы.
ОднакоправосубъектовФедерации на установление налоговвсегданосит производный характер,поскольку субъектыФедерации связаны общими принципами налогообложения и сборов (абз. 3 п. 4 ПостановленияКонституционногоСудаРФ от21 марта1997г.№5-П).
Означаетли публично-правовой характер налоговых правоотношенийнахождениеналоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
Расскажите о системе участников налоговых правоотношений.Краткоохарактеризуйтероль каждой группыучастников.
Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимыеналогоплательщики».
Расскажите, какрегулируетНалоговыйКодексРоссийской Федерации порядок и основания получения налогоплательщикаминеобходимойим информации от налоговых и финансовыхорганов.
Расскажите, какие сведения в соответствии с НалоговымКодексомРоссийской Федерации составляютналоговуютайну.Какуюинформацию о налогоплательщике налоговые органы вправераспространять?
Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьиКонституциии НК РФ, устанавливающие эти обязанности.
Вкакомпорядкеможетпроходитьпостановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НКРФк налогоплательщикам в отношении налогового учета?
Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанностиполностью и своевременноуплачиватьналоги?
Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и
«налоговый агент».
Расскажите о системе публично-правовых обязанностейбанковкак рассчетно- кассовых центров.
§ 2. Участники налоговых правоотношений
Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий.
Субъекты хозяйственной деятельности как участники налоговых отношений выступают прежде всего в качестве налогоплательщиков, представителей налогоплательщиков, налоговых агентов.
обязанности, связанные с налогообложением, и на другие категории лиц.
Налоговые органы, в отличие от сборщиков, налоги не взимают, а только контролируют правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты. Налоговые агенты не контролируют правомерность действий налогоплательщиков, а сами выполняют обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов. Банки как расчетно-кассовые центры также не контролируют выполнение налогоплательщиками их налоговых обязанностей, а лишь исполняют платежные поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов.
Важные участники налоговых правоотношений —банки. Как хозяйствующие субъекты они являются налогоплательщиками и обладают соответствующим правовым статусом.
Однако в силу специфики деятельности банков на них возлагается ряд дополнительных обязанностей публично-правового характера. Порядок их выполнения не зависит от договоренности банка с клиентом, а всецело определяется законодательством. За невыполнение этих обязанностей установлены меры административной, а не гражданско-правовой ответственности.
Эти обязанности связаны с особыми требованиями законодательства к порядку открытия банками счетов гражданам и организациям, ведения операций по этим счетам и др. В графическом виде они представлены на схеме 17.