- •1) Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства (495-558);
- •2) Контроль и управление в налоговой сфере (603-668).
- •Правовая база деятельности налоговых органов.
- •Объект правовой регламентации.
- •Организация деятельности налоговых органов.
- •Принцип системы налоговых органов.
- •Функции, права и обязанности налоговых органов.
- •Полномочия по учету налогоплательщиков.
- •Постановка на учет.
- •Полномочия по налоговому контролю.
- •Налоговые проверки.
- •Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов.
- •Обмен информацией и взыскание налогов в рамках международного сотрудничества.
- •Ответственность налоговых органов.
- •Полномочия МинФина России и других финансовых органов в налоговой сфере. Финансовые органы: понятие, задачи, цели.
- •Состав финансовых органов.
- •Организационная структура Министерства Финансов рф.
- •Полномочия Министерства Финансов рф в налоговой сфере.
- •Полномочия по разработки государственной политики в сфере налогообложения и законопроектная деятельность Минфина рф.
- •Нормотворческие полномочия.
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства. Понятие и вид юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в системе мер принуждения.
- •Меры государственного принуждения.
- •Виды юридической ответственности.
- •Конституционные требования для установления мер ответственности.
ДЗ по ФП 6 Налоговое администрирование.
1) Основания, виды и принципы ответственности за нарушение налогового законодательства (495-558);
2) Контроль и управление в налоговой сфере (603-668).
Контроль и управление в налоговой сфере.
Налоговые органы.
История развития форм налогового контроля.
В разное время существовали различные формы и способы сбора налогов, контроля за их уплатой, соблюдением налогового законодательства.
Формы организации сбора налогов различаются:
1) по принадлежности к системе государственных органов: сбор налогов в разное время и в разных странах поручался государственным органам и чиновникам, негосударственным институтам и даже частным лицам;
2) по степени централизации: этим занимались как централизованные на уровне целого государства учреждения, так и уполномоченные на местах;
3) по специализации: налоги взимались как специализированными организациями, так и органами, имеющими широкую компетенцию.
Вначале налоги собирали правители или их приближенные. Князь объезжал земли с полюдьем, затем это делали его слуги, в этом случае надзор за уплатой налогов имел характер случайного, временного и личного поручения.
С течением времени наибольшее распространение получили три способа организации сбора налогов:
1) взимание через органы местного самоуправления — общины;
2) система откупов;
3) взимание через государственные органы или чиновников.
Распространенным способом взимания налоговых платежей на ранних этапах развития большинства государств было использование частных лиц — откупщиков. В римских провинциях государство отдавало взимание пошлин и косвенных налогов в частные руки, требуя взамен уплаты определенной суммы с откупщика, который самостоятельно выстраивал свои отношения с податными лицами.
Откупщик нередко отвечал своим имуществом.
В отсутствие развитой системы государственных органов и отлаженного механизма их взаимодействия такой способ взимания налоговых платежей зачастую был единственно возможным.
Передача сбора налогов как на местный уровень, так и частным лицам имеет множество недостатков. Например, общинные органы в Римской империи, игравшие большую роль в определении размеров налогов и их взимании, полностью подчинялись местной правящей верхушке, которая пыталась переложить налоговое бремя на низшие слои населения, и государство не всегда могло это вовремя обнаружить и этому воспрепятствовать. Злоупотребления местных чиновников нередко оставались безнаказанными. Деятельность откупщиков была во все времена еще более бесконтрольна. Стремясь извлечь максимальную прибыль, откупщики использовали все возможности, законные и незаконные, чтобы собрать налоги с населения.
Неудивительно, что практически в каждом государстве постепенно возникают специальные государственные органы или чиновники для отправления налоговых функций.
Способом взимания налогов, сочетающим элементы откупа и государственного управления, была система кормлений, которая сложилась в России к XIV в. В качестве вознаграждения за хорошую службу княжеские слуги получали права на управление той или иной территорией. Первоначально эти права сводились к сбору доходов и судопроизводству от имени князя.
С конца XIV в. произвол наместников, вызывавший недовольство населения, ограничивается уставными грамотами. Наместники получают указания, как и с кого собирать доходы, а населению предоставляется право челобитья, т.е. обжалования злоупотреблений кормленщиков. Сборы постепенно утрачивают характер личных доходов наместника и становятся государственным налогом.
Остальное не так значимо.
В 2004 г. Правительство утвердило Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России), согласно которому ФНС России находится в ведении Минфина России.