- •Фп занятие 8 семинар 22.02
- •Понятие государственных доходов и виды гос и мун доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговый доходы. Другие виды доходов.
- •Другие виды
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •Налоговые и неналоговые доходы
- •2) Безвозмездные поступления:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
- •5. Юридические признаки налога и сбора.
- •6. Система налоговых сборов по налоговому зак.
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •Российские принципы налогообложения
- •1) Развитие принципа справедливости
- •2) Развитие принципа определенности
- •3) Развитие принципа эффективности
- •4) Развитие принципа нейтральности
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •1. Принцип единства налоговой политики
- •2. Принцип единства системы налогов
- •3. Принцип разделения налоговых полномочий
- •Задания
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Налоговые доходы бюджета
- •3. Неналоговые доходы бюджета
- •4. Королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •Виды регалий
- •6. Примеры государственных регалий
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с возникновением государства?
- •10. Признаками налога являются:
- •11. Признаки сбора
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взымаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы привести примеры сборов, которые явно не соразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между «сбором» и «пошлиной»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
Учебник Пепеляева, всего – 3.
1. Принцип единства налоговой политики
Развивает установленный в Конституции РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8). Суть принципа – создание единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений.
Конституция РФ предусматривает, что на территории РФ не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74).
ПКС РФ от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в РФ»: недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ. К таким налогам, в частности, относятся региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. НК РФ (п. 4 ст. 3): «не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций».
Обеспечение – единая система федеральных налоговых органов. Субъекты Федерации и органы местного самоуправления не вправе создавать службы и структуры, альтернативные федеральным налоговым органам.
2. Принцип единства системы налогов
Принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий.
ПКС РФ от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в РФ»: исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей.
Федеральным законом может быть установлен перечень региональных и местных налогов, носящий исчерпывающий характер. Он закреплен в ст. 13-15 НК РФ.
3. Принцип разделения налоговых полномочий
В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов Федерации и органов МСУ, не имеющих собственной доходной базы.
ПКС РФ от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в РФ»: установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ должно осуществляться в соответствии с имеющей прямое действие Конституцией РФ и с общими принципами налогообложения и сборов, содержащимися в федеральном законе. При этом право субъектов РФ на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты РФ связаны этими общими принципами.