- •Участники налоговых правоотношений (по Пепеляеву)
- •Категории налогоплательщиков
- •Права плательщиков налогов и сборов
- •Обязанности
- •Налоговые агенты
- •Сборщики налогов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •Налоговые консультанты (не в рф)
- •Занятие 11. Блок I
- •Общая характеристика и правовое регулирование ндфл (тут по сути и на 2 вопрос ответ есть)
- •2. Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии определения налогового статуса фл. Особенности налогообложения нерезидентов.
- •Блок II.
- •4. Ставка ндфл. Методы подоходного налогообложения.
- •Блок III.
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия предоставления.
- •7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и др.) и порядок их предоставления.
- •Задача № 1
- •Задача № 3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
Сборщики налогов
От налоговых агентов следует отличать сборщиков налогов и сборов. Ими называют лиц, принимающих средства налогоплательщиков и перечисляющих эти средства в бюджет. НК РФ не указывает сборщиков в числе участников налоговых отношений. Считается, что эта функция не задействована в настоящее время, налоговая система обходится без нее. Но в первоначальной редакции НК РФ ст. 9 относила к функциям сборщиков не только взимание налогов и сборов, но и контроль за их уплатой. Согласно ст. 25 НК РФ, утратившей силу еще в 2007 г., сборщиками налогов и сборов могли быть только государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, уполномоченные ими органы и должностные лица. Следовательно, организации и физические лица сборщиками налогов быть не могли. Главное отличие сборщиков налогов и сборов от других участников налоговых отношений состоит в том, что сборщики ведут прием или взимание налогов (попутно контролируя правильность их исчисления), зачисляя их суммы на свой счет или в свою кассу. Налоговые органы, в отличие от сборщиков, налоги не взимают, а только контролируют правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты. Налоговые агенты не контролируют правомерности действий налогоплательщиков, а сами выполняют обязанности исчисления, удержания и перечисления налогов. Банки как расчетно-кассовые центры также не контролируют выполнение налогоплательщиками их налоговых обязанностей, а лишь исполняют платежные поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов.
Несмотря на отсутствие упоминания в НК РФ, сборщики налогов все же существовали. Функции сборщиков налогов выполняют, например, таможенные органы. Таможенные платежи зачисляются на специальные счета, а оттуда поступают в бюджет (ст. 116 Закона РФ от 27 ноября 2010 г. №311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).
Некоторые фискальные платежи могли взиматься только посредством сборщиков. Так, сбор за парковку автотранспорта (есть основания говорить о налоговой природе этого платежа) предполагает учет продолжительности стоянки. Учитывать время и взимать платежи могли только сборщики, поскольку другие участники налоговых отношений не наделены соответствующими полномочиями. Сейчас нет.
Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
К некоторым субъектам налоговое законодательство предъявляет требования воздерживаться от выполнения юридически значимых действий в отношении налогоплательщика (плательщика сбора) до уплаты им налога или сбора, исчисленного в соответствии с законодательством. Например, судьи не вправе принять исковое заявление, апелляционную или кассационную жалобу, если к этим документам не приложено платежное поручение на уплату государственной пошлины с отметкой банка об исполнении. Судья обязан вернуть иск или жалобу, если пошлина уплачена не в том размере или не по назначению, но он вправе предоставить рассрочку или отсрочку платежа. Контролировать уплату государственной пошлины обязаны и другие органы и лица, выполняющие юридически значимые действия в пользу ее плательщиков (нотариусы, органы регистрации актов гражданского состояния и др.).