Хаменушко Иван Владимирович Налоговое право

7.09.13

Если аспирант семинарит, то лектор будет принимать экзамен.

Есть книга Хаменушко про валютный контроль "Валютное регулирование в РФ".

Налог, сбор и пошлина

1. Юридическое определение налога.

2. Правовые особенности сборов.

3. Значение термина "пошлина" в современном НП.

4. Фискалитеты.

5. Проблемы иных фискальных платежей.

6. Юридическая и фактическая система налогов.

1. Юридическое определение налога.

Ст. 8 НК. Налог - единственная законная форма отчуждения собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченное государственном принуждением и предназначенная для финансирования публичной власти.

Кроме налогов есть другие формы отчуждения собственности (штрафы и т.д.), но у налогов нет цели наказания. У них цель - пополнить бюджет. Штрафы за нарушения налогового законодательства приравняны законом к налогу (цель - пополнить бюджет). Остальные формы изъятия собственности предусмотрены как наказание.

Внесистемный налог, не предусмотренный законодательством, не является налогом. Не все платежи, которые подпадают под определение, являются налогами (все налоги должны быть в НК).

Раньше был налог на пользование автодорог. Все было прописано в законе, кроме сроков уплаты налога (это было зафиксировано на уровне подзаконных актов). Пошли в КС. Те, кто уплатил, денег назад не получат. С тех, кто не уплатил, насильно взыскивать не будут.

Есть такой признак налога - его установление законом. Можно ввести иные платежи, закрепленные Правительством. Но это не признак налога, а требование к налогу.

Признаки:

• отчуждение собственности

• индивидуальная безвозмездности, безвозвратности,

• цель - финансирования публичной власти.

Сказать, что мы платим налоги ничего не получая в замен, будет преувеличением. Встречное исполнение предоставляется - государство обеспечивает безопасность, например.

Ст. 57 Конституции: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Современные налоги взымаются в денежной форме. Раньше были помимо налогов в денежной форме, еще и налоги в естественной форме. Некоторые натуральные повинности еще есть (военная обязанность), но назвать их налогом нельзя, они не выполняют функции налогов.

Ст. 45 НК настаивает на том, что налог выплачивается в денежной форме (наличный платеж, неналичный, через электронные деньги - не имеет значения).

С периодичностью раз в 5 лет всплывает вопрос: что будет если какое-то предприятие должно поставить государству электричество, а он должен платить налоги, то можно ли провести зачет? Ответ однозначный - нет. Зачету подлежат однородные требования, как учит ГК.

Когда есть встречное предоставление, то это не налог, а сбор. Налог мы платим абстрактно, чтобы стране жилось хорошо. Сбор мы платим за конкретные вещи (рассмотрение спора в суде, регистрацию патента и др.). Нельзя определить сбор как плату за услуги; например мы платим за рассмотрение дела в суде, но если мы выиграем, то деньги нам вернут. Сбор - обязательный платеж, который является условием совершения юридически значимых действий государством. Госпошлина - классический пример сбора. Обозначать все, что делает государство, услугой, кажется Хаменушко неправильным, но такая тенденция в законодательстве прослеживается. Это юридически значимые действия, а не услуги.