- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Правовые основы местных финансов
- •Имущество в собственности муниципального образования
- •Средства местных бюджетов
- •5. Понятие финансов и финансовой системы
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансового право и прецедент
- •Конституционный суд
- •Решения международных судов
- •11. Нпа Таможенного Союза, вто и мвф в системе источников фп России.
- •Нпа Таможенного Союза
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •I) (Грачева) Финансовый контроль
- •II) (Ивлиева) Активный финансовый контроль2
- •III) (Хаменушко) Финансовый контроль
- •Гласность
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •1. По субъектам, его осуществляющим
- •2. По направлениям:
- •3. По предмету:
- •4. По масштабу:
- •5. По времени осуществления контрольных действий
- •По органам власти, осуществляющим его.
- •Последняя новелла – отменена обязанность бюджетных посланий президента рф федеральному собранию
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (см. Вопрос 41)
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная служба по финансовым рынкам
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты рф, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Председатель Счетной палаты:
- •Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •Аудиторы Счетной палаты (всего их 12):
- •Аппарат Счетной палаты:
- •Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 фз не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •1. Контрольно-счетный орган субъекта образуется в составе:
- •2. Контрольно-счетный орган мо образуется в составе:
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Остановимся на отдельных принципах.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •1. Система и устройство.
- •2. Принципы бюджетной системы рф. (использована лк Ивлиевой – Гурка хавал ее на семинаре за милую душу).
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •1. Стадия составления проекта бюджета.
- •2. Рассмотрение и утверждение бюджета.
- •3. Исполнение
- •4. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. Формы расходов бюджетов
- •Бюджетные ассигнования на оказания государственных (муниципальных) услуг
- •Бюджетные инвестиции юридическим лицам негосударственного сектора
- •Межбюджетные трансферты
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты
- •34. Основы исполнения бюджетов различных уровней
- •35. Федеральное казначейство в финансовой системе рф
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •39. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •41. Полномочия росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •I) по источнику
- •II) по территориальному уровню
- •III) по методу аккумуляции
- •IV) с учетом отношений собственности
- •VI) налоговые и неналоговые.
- •I) Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:
- •II) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
- •III) Административные платежи и сборы:
- •IV) Штрафные санкции, возмещение ущерба:
- •V) Доходы от внешнеэкономической деятельности:
- •Безвозмездные поступления:
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •46. Виды доходов бюджетов
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •48. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •Регрессивное налогообложение
- •50. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога. Сроки в механизме взыскания налогов, их значение.
- •51. Понятие налога, сбора, пошлины
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •52. Виды налогов
- •Государственные
- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •54. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •55. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •56. Система налогов в рф.
- •57. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •По экономическим видам (бонус от Хаменушко)
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в нк рф и Модельной конвенции оэрс об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •63. Ндс. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс.
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •Оформление результатов налоговой проверки (ст.100 нк)
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 нк)
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •Административный способ
- •Судебный порядок
- •Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) дл налоговых органов
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции32
- •Виды налоговых правонарушений
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •Срок давности взыскания штрафов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Порядок исчисления срока давности:
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф Бюджетный кредит
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф. Монополия Центрального банка рф на эмиссию наличных денег.
- •1. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф.
- •2. Монополия на цб рф эмиссию наличных денег
- •83. Валютное регулирование в рф. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •88. Правовое положение цб.
- •89. Система страхования вкладов (ссв): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства рф.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
2) Подконтрольные субъекты
Подконтрольными субъектами могут выступать любые лица - участники валютных отношений. Иными словами, это:
- все резиденты, совершающие валютные операции, независимо от места совершения таких операций, будь это валютные операции трансграничные, внутрироссийские или полностью зарубежные.
- нерезиденты, но не все, а только те, которые совершают валютные операции непосредственно на территории РФ: используют здесь счета в банках, покупают и продают "внешние" ценные бумаги на внутреннем рынке ценных бумаг, оплачивают местные расходы своих филиалов и представительств.
Если лицо не ведет валютных операций, то оно по общему правилу не становится субъектом валютного контроля. Этим валютный контроль принципиально отличается от некоторых других видов (направлений) государственного финансового контроля, прежде всего от налогового контроля, где обязанность юридического лица или индивидуального предпринимателя подавать налоговую отчетность (декларации) постоянна, зависит исключительно от статуса налогоплательщика, а не от наличия облагаемых операций в отчетном периоде.
Тем не менее в ряде случаев валютный контроль посредством наблюдения может быть постоянным. Это происходит в отношении юридических лиц - резидентов, обязанных отчитываться об остатках средств на зарубежных счетах независимо от того, велись ли валютные операции по этим счетам или в отчетном периоде счет не использовался.
3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
Напомним, что созданная в РФ система органов и агентов валютного контроля опирается на существующую банковскую инфраструктуру и банковский надзор Банка России. Она дополняется деятельностью специально уполномоченного органа исполнительной власти - Росфиннадзора. К выполнению функций валютного контроля привлекаются также налоговые и таможенные органы.
Статьи 22 и 23 Закона о валютном регулировании задают основы устройства системы субъектов валютного контроля, детализация и конкретизация этих норм происходит на уровне подзаконных нормативных актов.
- Банк России,
- специально уполномоченные органы исполнительной власти, уполномоченные банки и иные агенты валютного контроля
- Правительство РФ. Но ни органом, ни агентом валютного контроля Правительство РФ по этому Закону не является, поскольку само непосредственно никаких контрольных мероприятий не проводит. Правительство РФ находится как бы за скобками, за рамками системы валютного контроля, выполняя следующие функции:
- наделяет полномочиями органа валютного контроля орган исполнительной власти, ответственный за валютный контроль (сейчас это Росфиннадзор);
- посредством издания нормативных правовых актов обеспечивает взаимодействие между этим органом валютного контроля и не входящим в систему органов исполнительной власти Центральным банком РФ;
- посредством издания нормативных правовых актов обеспечивает взаимодействие с Банком России агентов валютного контроля - иных, чем уполномоченные банки (это профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся кредитными организациями, а также агенты валютного контроля - таможенные и налоговые органы).
На самом деле, указание на то, что тот или иной субъект является органом или агентом валютного контроля, мало что дает. Например, и налоговая инспекция, и банк в качестве субъектов валютного контроля именуются одинаково - агенты, но их компетенция и полномочия принципиально различны. То же можно сказать и об органах валютного контроля - Банке России и Росфиннадзоре. Единственная общая для всех агентов валютного контроля черта, отличающая их от органов валютного контроля, - это то, что агенты не могут самостоятельно привлекать нарушителей валютного законодательства к административной ответственности, а у органов такие полномочия есть.
Фактически сложившаяся система субъектов валютного контроля в России состоит из четырех разных звеньев, различающихся организационно-правовой формой внутреннего построения, хотя, оговоримся, формально такие звенья законодательством не выделяются.
1. Банковский валютный контроль. Функции банковского валютного контроля выполняют:
- Центральный банк РФ - орган валютного контроля;
- агенты валютного контроля - уполномоченные банки (собственно банки и небанковские кредитные организации, лицензия которых позволяет проводить валютные операции); + Уполномоченный банк - обобщающее понятие, это не обязательно банк в строгом смысле этого термина, придаваемом ему законодательством о банковской деятельности <1>. Согласно подп. 8 п. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании "уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте".
Помимо собственно банков, к числу кредитных организаций относятся небанковские кредитные организации, которые также могут совершать валютные операции в рамках доступного им сочетания ограниченного числа видов банковских операций: расчетные небанковские кредитные организации; небанковские депозитно-кредитные организации.
- агенты валютного контроля - иные финансовые учреждения, выполняющие аналогичные контрольные функции: государственная корпорация "Внешэкономбанк", а также не являющиеся банками профессиональные участники рынка ценных бумаг. К профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, депозитарии, держатели реестра (регистраторы). Подробнее см.: ст. ст. 1 - 9 Фз"О рынке ценных бумаг".
Это звено организовано таким образом, что агенты на постоянной основе собирают информацию о валютных операциях (не только о нарушениях, а о всех вообще; разумеется, информация о нарушениях выделяется отдельно) и регулярно передают сведения Банку России.
ДОПНИК ДЛЯ ИНТЕРЕСУЮЩИХСЯ
Центральный банк РФ (Банк России) - одновременно орган валютного регулирования и орган валютного контроля. В качестве органа валютного регулирования он проводит валютную политику, направленную на защиту национальной валюты. Для этого Банк России применяет специальные экономические меры валютного регулирования. В частности, в числе мер денежно-кредитной политики Банк России осуществляет валютные интервенции, а также устанавливает официальный валютный курс.
Деятельность Банка России как органа валютного контроля - дополнительная к его функциям органа валютного регулирования: она направлена преимущественно на получение информации для реализации валютной политики (контроль как обратная связь). Выявление правонарушений в этом смысле хотя и не менее важная, но не основная, а вторичная задача Банка России.
Вследствие этого полномочия Банка России в сфере валютного контроля принципиально отличаются от полномочий другого органа валютного контроля - Росфиннадзора, у которого, напротив, функция выявления правонарушений является основной. Эти органы валютного контроля не дублируют своей деятельности.
Предмет валютного контроля Банка России:
- опосредованно, через систему уполномоченных банков - агентов валютного контроля, - практически все валютные операции, так как значительная часть валютных операций в соответствии с законом проводится через уполномоченные банки;
- валютные операции уполномоченных банков и выполнение этими банками функций агентов валютного контроля.
Методы валютного контроля, применяемые Банком России:
= наблюдение (с помощью агентов валютного контроля).
= проверка (в общем порядке в процессе банковского надзора).
Меры реагирования на нарушения следующие.
= Предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.
= Привлечение к юридической ответственности.
2. Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции. В настоящее время функции валютного контроля возложены на Росфиннадзор и его территориальные управления. Основной метод, используемый этими органами, - документальные проверки любых лиц (физических и юридических), в отношении которых получена информация о признаках нарушения ими валютного законодательства. Эти органы вправе выносить постановления о привлечении к административной ответственности за нарушения валютного законодательства.
ДОПНИК ДЛЯ ИНТЕРЕСУЮЩИХСЯ.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) - это федеральный орган исполнительной власти, который в соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона о валютном регулировании уполномочен Правительством РФ выполнять функции органа валютного контроля.
Непосредственно Росфиннадзор и его территориальные органы образуют самостоятельное звено системы субъектов валютного контроля (валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции).
Основная задача этого звена - выявление нарушений валютного законодательства. Аналитическая работа тоже проводится, но в ограниченном объеме - в части анализа статистики нарушений, выявления причин, способствующих их совершению, и подготовки предложений, направленных на устранение таких причин.
Росфиннадзор находится в ведении Минфина России. Служба создана вместо бывшего контрольно-ревизионного управления Минфина России. Это было управление, занимавшееся финансовым контролем в бюджетной сфере. Функция бюджетного контроля осталась у Росфиннадзора, в настоящее время она исторически первая и основная, что и нашло отражение в полном наименовании службы. Функции органа валютного контроля Росфиннадзор получил в связи с упразднением Федеральной службы валютно-экспортного контроля.
Предмет валютного контроля Росфиннадзора (его территориальных органов) составляют любые валютные операции любых резидентов и нерезидентов в пределах юрисдикции России, за исключением собственных (неклиентских) валютных операций уполномоченных банков.
Росфиннадзора деятельность опирается на работу банковского звена системы субъектов валютного контроля: уполномоченные банки методом наблюдения контролируют наибольшую часть всех валютных операций и передают через Банк России в Росфиннадзор информацию о нарушениях. Те операции, которые не проходят через уполномоченные банки, контролируются звеном вспомогательного контроля, т.е. налоговыми и таможенными органами.
3. Вспомогательный валютный контроль. К нему следует отнести контрольную деятельность органов исполнительной власти, наделенных полномочиями по проведению проверок соблюдения валютного законодательства в дополнение к своим основным обязанностям. Это таможенные и налоговые органы. Они называются агентами валютного контроля, как и уполномоченные банки, но между контрольными полномочиями этих агентов двух видов больше различий, чем сходства. В отличие от агентов банковского валютного контроля, налоговые и таможенные органы могут проверять широкий круг лиц (контрольные полномочия банков распространяются только на их клиентов, лиц, с которыми они состоят в договорных отношениях, и на те операции, которые клиент проводит через конкретный банк) и могут составлять протоколы об административных правонарушениях. Основной применяемый ими метод не наблюдение, а проверка. Так что их можно условно и неофициально назвать суперагентами валютного контроля. Сходство исчерпывается тем, что функционально они могут только выявить и зафиксировать факт предполагаемого правонарушения, но не могут самостоятельно вынести суждение и привлечь проверяемое лицо к административной ответственности - для применения мер ответственности они передают информацию в Росфиннадзор.
ДОПНИК ДЛЯ ИНТЕРЕСУЮЩИХСЯ
Налоговые органы - агенты валютного контроля
Условно можно разделить работу налоговых органов в качестве агентов валютного контроля на два направления:
1) общий контроль соблюдения валютного законодательства посредством проверок; Эта деятельность нерегулярна (например, в ходе выездной или камеральной проверки), так как иначе она бы постоянно дублировала работу Росфиннадзора.
2) контроль соблюдения валютного законодательства в части правил открытия и использования счетов резидентов в зарубежных банках, проводимый методом наблюдения. Это направление в наибольшей степени отражает специфику деятельности налоговых органов в качестве агентов валютного контроля:
- их деятельность на таком узкоспециализированном направлении валютного контроля не дублирует деятельность иных органов и агентов валютного контроля;
- эту деятельность отличает постоянность и массовость;
- деятельность направлена на реализацию обеих функций контроля - на массовый сбор информации в рамках действия механизма обратной связи и на выявление нарушений валютного законодательства.
= Физические и юридические лица - валютные резиденты РФ на основании ч. 2 ст. 12 Закона о валютном регулировании представляют налоговым органам уведомления:
- об открытии счета (вклада) в зарубежном банке;
- об изменении реквизитов счета (вклада) в зарубежном банке;
- о закрытии счета (вклада) в зарубежном банке.
= юридические лица <1> и физические лица - предприниматели на основании ч. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании представляют отчеты о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ;
Таможенные органы - агенты валютного контроля
Деятельность таможенных органов в качестве агентов валютного контроля в целом аналогична деятельности налоговых органов, за исключением нескольких важных особенностей:
- предмет контроля - валютные операции, сопряженные с экспортом и импортом товаров, а также перемещением наличной валюты и валютных ценностей в Российскую Федерацию и из РФ. Валютный контроль выполняется такими агентами наряду с таможенным контролем;
- валютный контроль - вспомогательный, его главная задача - собрать информацию о фактическом ввозе-вывозе товаров на основании таможенных деклараций. Эта информация используется прежде всего уполномоченными банками для текущего контроля выполнения их клиентами правил репатриации.
Как и налоговые органы, в случае выявления фактов нарушения валютного законодательства таможенные органы составляют протоколы об административных правонарушениях с последующей передачей дел для рассмотрения органам Росфиннадзора.
4. Внутрихозяйственный валютный контроль. Валютное регулирование требует от участников валютных операций соблюдения валютных ограничений, а также выполнения в определенные сроки дополнительных обязанностей, связанных с мероприятиями валютного контроля (заполнение паспортов сделок, составление справок, представление подтверждающих документов, направление уведомлений о зарубежных счетах и др.). Большую часть документов валютного контроля участники валютных операций обязаны составлять самостоятельно, аналогично тому, как налогоплательщики самостоятельно составляют налоговые декларации. Правовой режим валютного регулирования предполагает активную деятельность субъектов права, обеспечивающую выполнение правовых предписаний. Соблюдение многообразных правил и сроков должно поддерживаться не только внешним контролем, но и внутренним. В компаниях, регулярно совершающих валютные операции, например в связи с внешней торговлей либо закупкой и последующим обслуживанием импортного оборудования, число требующих оформления документов валютного контроля может измеряться сотнями в день. В таких случаях всегда создаются внутренние службы, ответственные за соблюдение валютного законодательства, что позволяет избежать ошибок, допускаемых по недосмотру.
ИТОГО:
Итак, несколько упрощая и обобщая ситуацию, получаем:
- банковский валютный контроль - информация. Это основное звено сбора информации (общая статистика валютных операций плюс сведения о признаках нарушений валютного законодательства);
- внутрихозяйственный валютный контроль - информация. Это звено - источник информации для внешнего контроля; может также выполнять функцию предотвращения правонарушений;
- вспомогательный валютный контроль - информация. Это дополнительное звено сбора информации, преимущественно информации о признаках нарушений валютного законодательства, но в ряде случаев и аналитической, статистической информации;
- валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции (Росфиннадзор) - ответственность. Это звено, реализующее функцию рассмотрения административных дел о нарушениях валютного законодательства на основании сведений, полученных от других звеньев либо собранных самостоятельно.