6. Иные виды налогов и основания для их классификации.

[тупо Галкины прошлые труды]

1. В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта

   1. Персональные – основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта налогообложения. Размер и порядок зависит в первую очередь от характеристик плательщика (резидент/нерезидент; национальное/иностранное ЮЛ). Статус субъекта не связан с критериями объекта. Пример: НДФЛ. Нужен статус получателя дохода в первую очередь. Посмотреть НК.

   2. Пообъектные – статус плательщика налога находится в прямой связи с объектом налога. Имущественные налоги, а также налоги, объектом которых служат юридически значимые действия. При налогообложении сделок наибольшее внимание уделяется полному и всестороннему определению имущества. Вот, например, в России налог на алкоголь рассчитывали исходя из крепости продукта, причем ставка акциза со спирта из винограда и фруктов была ниже ставок акцизов с других видов спирта. Акциз пива и меда взимался по емкости чанов и котлов, в которых приготавливались эти напитики, и етс, етс… физический контроль имеет значение, в основном, для таможенных пошлин. Таможенные лаборатории проверяют соответствие качества экспортируемых или импортируемых товаров заявленному в таможенной декларации. Физконтроль может быть заменен контролем на основе данных бухгалтерского и налогового учета. Пример: налог на имущество/налог с оборота организации рассчитываются исходя из данных бухгалтерских регистров.

2. «классификация обладает незначительной научной ценностью»; возможна по:

   1. по признаку перелагаемости налога (XVII-XIX в) – намерение законодателя допустить переложение налога в процессе обмена. Переложение налогов – явление непредсказуемое, работающее по законам рынка. Жёстко законодательством регулироваться не может. Есть нормы, запрещающие прямое переложение налогов (запрет налоговых оговорок применительно к случаям взаимоотношений налоговых агентов и налогоплательщиков). Прямых норм нет. Всё регулируется посредством механизма спроса и предложения. Поэтому должно регулироваться налоговой политикой. Законодатель должен определить, кто юридически обязан уплатить налог, а также просчитать возможные варианты фактического распределения налогов. Это важно для конституционного принципа равенства налогообложения. Вопрос: можно ли соблюсти этот принцип применительно к носителям налога на уровне конкретных юридических способов налогообложения? Налог кумулятивен, если сумма налога увеличивается с ростом числа продаж товара на пусти к конечному потребителю. При розничном товарообороте кумулятивности избежать нельзя, то же и в услугах. Поэтому налоговая составляющая цены идентичных товаров может быть разной и не поддающейся подсчёту. Поэтому нужно выделять сумму косвенных налогов в платежных документах. Но последовательное проведение этой идеи невозможно. + вопрос об ответственности носителей налога за возможные нарушения. Хищение вот не только нарушение права собственности, но налоговое преступление, потому что похититель не платит стоимость товара  не платит налог. вывод: очевидна абсурдность последствий распространения на носителей (фактических плательщиков) косвенных налогов принципа юридического равенства. Поэтому фактические плательщики – категория чисто экономическая. На юридическом уровне наличие таких ребят учитывается в особых формах, которые не выделяют их в отдельную юридическую категорию, группу субъектов налоговых правоотношения. Из этого всего мы приходим к тому, что переложение – теоретическое предположение законодателя, которое воплощается в законе опосредовано. Законодательно важно обеспечить не переложение, а возможность переложения налога. Точно проследить, как налог повлиял на цену, невозможно.

   2. по способу определения платежеспособности – подоходно-расходный принцип деления налогов (прямые – подоходно-поимущественные, косвенные – налоги на потребление в широком смысле);

      1. прямые – при расчете которых платежеспособность лица оценивается подсчетом размеров его доходов. Источник уплаты любого налога – только доход лица. Если налог будет взиматься из капитала налогоплательщика, то источник налога вскоре иссякнет.

         1. Доход может оцениваться опосредованно или непосредственно:

         2. Организации выплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и понесенных расходов; ФЛ – с доходов, рассчитанных с учетом поступлений, семейного и имущественного положения, затрат. Личные налоги – облагающие действительно полученный доход.

         3. Опосредованный доход – это с учетом проявления благополучия лица. Здесь облагается не фактический, а предполагаемый средний доход лица. Это реальные прямые налоги – ими облагается прежде всего имущество (типа real – имущество, как в real estate). Сложно посчитать иногда правильность объявленного плательщиком дохода. Так с водителями такси. Реальные налоги – стремление уравнять лиц, использующих имущество производительно и непроизводительно. Пример: единый налог на вмененный доход это потенциально возможный валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непсредственно влияющих на получение такого дохода. Плательщики здесь – субъекты бизнеса разных размеров. Размер вмененного дохода устаналвивается законодательным актами субъектов РФ с учетом методик, рекомендуемых правительством. Он назван единым, потому что его уплата освобождает плательщика от уплаты ряда других налогов (подоходного, на прибыль, платежей в социальные фонды). Перечень исчерпывающий. Реальные налоги учитыват потенциальные результаты деятельности налогоплательщика. Тут неактуальная уже история про игорный бизнес. интернет: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, предполагающая перечисление хозяйствующим субъектом (ИП, ООО и т.д.) фиксированного (в привязке к физическим показателям, состав которых регулируется самим налогоплательщиком) платежа в бюджет — вне зависимости от получаемой выручки. Поэтому, ЕНВД имеет самую высокую востребованность среди бизнесов с большими доходами (особенно, в сфере розничной торговли с площадью торгового зала не превышающей 150 квадратных метров).В числе прочих преимуществ ЕНВД — возможность не платить НДС в рамках внутрироссийских сделок, налог на имущество.Виды деятельности, при которых в 2018 году может быть использован ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ

      2. Косвенные; учет доходности не представляет собой прямой задачи законодателя. Фактическая способность налогоплательщика к уплате налога оценивается по видам и размерам его расходов. Существует мнение, что косвенные налоги учитывают случайную или временную платежеспособность лица, в то время как прямые налоги должны учитывать постоянную среднюю платежеспособноть.  косвенные налоги - это налоги на расход, на потребление, прямые – налоги на присвоение и накопление материальных благ. Очень сложный и ненужный пассаж про благосостояние.

   3. 3) по способу обложения и взимания (административно-технический критерий): особенность способа взимания косвенных налогов состоит в наличии налогоплательщика, который несет обязанности учета объекта, исчисления, удержания и уплаты налога в бюджет, а также носителя налога. Налогоплательщик имеет законодательно закрепленную возможность переложить налог на третье лицо (носителя налога), не участвующее в налоговых правоотношениях. Налогоплательщик косвенных налогов ≠ посредник. Это обязанное лицо, несущее ответственность перед бюджетом и не имеющее никаких обязательств перед носителем налога. Суть способа взимания косвенных налогов в том, что бюджет гарантированно обеспечивает свои интересы и получает налог с налогоплательщика под угрозой наложения санкций. Государство не якшается с кучей букашек-потребителей  дешево и сердито для него. Субъект налога и носителя налога при косвенном налогообложении связывает объект налогообложения. Объект косвенных налогов предполаает наличие двух лиц, юридически связанных. Налогообложению подлежит операция, в которой участвуют налогоплательщик и лицо, несущее временно или окончательно бремя налога. При этом законодательно установлен только субъект налога (налогоплательщик). Вывод о предполагаемом носителе налога можно сделать С НИХУЯ на основе анализа положений о субъекте и объекте налога. Субъект косвенного налога может быть обязан (помимо исчисления налога и уплаты в бюджет) в той или иной форме выставить налог другому участнику сделки. Не всегда так (налог с продаж, таможенные пошлины).

вывод общий: при определенных условиях косвенных налог может рассматриваться как прямой и как косвенный. Охуенно, спасибо, блять.

3. Историческая хуйня: были раскладочные (репатриционные) и количественные налоги. Первые определяются из потребности (типа выкупить короля, есть определенная сумма, которая делится между всеми вне зависимости, есть у всех эти деньги или нет), вторые – исходят из возможности вообще заплатить определенную сумму.

4. Как источник дохода бюджетов

   1. Закрепленные – на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник бюджета определенного уровня; формулируют так называемые собственные доходы бюджетов. Регулирующие же – регулирующие доходы. Охуенно.

   2. Регулирующие – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (чаще в процентах) в бюджеты нижнего уровня. Нормативы отчислений могут быть установлены на долгосрочной основе (3+ лет) или на очередной финансовый год. Определяются либо законом о бюджетной системе либо законом о бюджете уровня, который распределяет суммы регулирующих налогов из доходов, собранных на этом уровне или переданных ему из вышестоящего бюджета

5. По порядку установления и введения; мы ратифицировани ЕВРОПЕЙСКУЮ ХАРТИЮ МЕthНОГО thАМОУПРАВЛЕНИЯ!!!

   1. Государственные –

      1. Федеральные – установление и введение производится решением высшего представительного органа. Обязательны к уплате на территории всей РФ. Могут зачисляться в бюджеты разных уровней

      2. Региональные – это по уровням государственной власти. Понятно.

   2. Местные – устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами ОМСУ соответствующих муниципальных образований. В Москве, Питере и ныне в Севастополе (наверное) это законы субъектов.

вывод: все переплетено и бюджет/фонд, в который зачисляет налог, не может служить критерием отнесения его к категории федеральных/региональных/местных. Так, НДФЛ может поступить в бюджеты территорий, где его собрали. А он федеральный. Иногда субъекты могут изменять условия налогообложения, которые установлены Федерацией.

3. Налоги объединений региональной экономической интеграции – самая простая форма интеграции – зона преференциальной торговли. Потом сложнее – зона свободной торговли. Потом таможенный союз. Это ЕС. Естественно, это влияет на налоговую систему  государство уступает часть своих суверенных прав по установлению налогов региональной экономической интеграции. Чаще всего это директива ЕС или Таможенный кодекс ЕврАзЭс. Пассаж про таможенный кодекс таможенного союза с 2010. Теперь есть налоги Таможенного союза в рамках ЕврАзЭс. Это НДС и акцизы, взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорю таможенного союза. Суммы распределяются между государствами-членами.