- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
- •Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
- •Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
- •Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
- •Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
- •Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
- •Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
- •Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
- •9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
- •10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
- •11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
- •12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
- •13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
- •14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
- •15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
- •16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
- •17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по ндфл. Порядок и сроки представления уточненной декларации
- •19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II нк рф) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II нк рф).
- •20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
- •23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
- •24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II нк рф, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
- •Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 29. Налог на игорный бизнес
- •25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
- •26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
- •27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?
- •28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?
- •29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику. Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
- •35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
- •36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II нк рф.
24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II нк рф, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Глава 28. Транспортный налог
Глава 29. Налог на игорный бизнес
25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
Льготы - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК). Установление льгот связано с соблюдением конституционных требований: в частности, законодатель должен позаботиться о том, чтобы налоговые льготы не препятствовали реализации гражданами своих конституционных прав и свобод. Какие могут быть препятствия? КС сформулировал принцип равного налогового бремени, он направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства ( выражается в том, что за основу берется фактическая способность уплаты налога на основе сравнения экономических потенциалов, то беж это равномерность налогообложения). Главнейший институт для выравнивания налогового бремени - налоговые льготы. Льготы не относятся к обязательным элементам юридического состава налога(пока не установлены), однако без их предоставления нельзя обойтись, так как в противном случае может нарушаться принцип равного налогового бремени. Налоговое бремя индивидуально, однако индивидуализировать налогообложение можно до определенного предела, пока не нарушается принцип юридического равенства налогоплательщиков и не создаются возможности злоупотребления. Потому НК устанавливает, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут быть индивидуальными.
26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога-предмета(объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлены льготы, они могут быть разделены на 3 группы:
Изъятия
Налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов( объектов налогообложения).
Прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли(дохода) ,т.е. не подлежит налогообложению.
Изъятия предусмотрены при обложении доходов физиков.
Для налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
Могут быть постоянными или предоставляться на ограниченный срок.
Могут предоставляться как всем плательщикам налога, так и отдельной категории их категории.
Скидки
Это льготы, которые направлены н сокращение налоговой базы
В налогах на прибыль и доходы скидки связаны с расходами налогоплательщика.
Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.
В зависимости от влияния на результаты налогообложения скидки могут быть подразделены на лимитированные(размер скидок ограничен) и нелимитированные ( налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).
Могут быть общими и специальными
Освобождения
Льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (валовый налог-результат умножении количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку(ставки) налога).
Это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика.
Выгода здесь предоставляется непосредственно( в первых двух видах косвенно).
Более чем другие виды льгот способны учитывать имущественное положение налогоплательщика.
Если от льгот первых двух видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, то одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю дохода плательщику с низким доходом.