Вопрос 19. Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?

Введение специальных налогов ограничено принципом всеобщности и единства бюджета (ст.114 Конституции Российской Федерации). По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это условие стабильности гос.бюджета. Целевые налоги не исключаются, но их установление должно быть обеспечено конституционно значимыми целями.

Требование, закрепленное в ст.114, достигается с помощью единой доходной базы. Этот принцип ограничивает коммерциализацию гос.управления.

Сосредотачиваемся на публичной цели взымания налогов и на том, что налоговая обязанность это обязанность каждого члена общества. Все должны участвовать в формировании бюджета. Бюджетные деньги должны использоваться на удовлетворение общих целей гражданского общества. Когда мы говори о единстве бюджета, мы вспоминаем принцип ограничения специальности налога. А в бюджетном праве это принцип общего совокупного покрытия.

Вопрос 20. Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.

Конституция скупо говорит о принципах налогообложения. По сути только в ст. 57, где говорится об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. Но в Конституции закреплены начала, которые должны быть реализованы в любой отрасли законодательства (равенство прав и свобод, запрет на их ограничение, единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности). Эти конституционные начала преломляются в финансовой сфере и обуславливают принципы налогообложения.

Часть 3 ст. 75 Конституции рф предусматривает, что федеральным законом рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.

Принцип единства налоговой политики развивает одну из основ конституционного строя РФ  -  принцип единства экономического пространства (ст. 8 часть 1 Конституции РФ).

Положения о социальном характере государства (часть 1 ст. 7 Конституции РФ) развиваются принципом публичной цели взимания налогов.

Положения Конституции о праве на труд (ст. 37), смыслом которого является право каждого на получение индивидуального дохода, а также положения о бюджете как основе функционирования государственного аппарата, условии выполнения государством его социальных функций развиваются в принципе приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов

требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114) обеспечивается принципом ограничения специализации налогов и сборов

конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (часть 3 ст. 55 Конституции РФ) обеспечивается принципом установления, изменения или отмены налогов и сборов законами

Положения конституции о равенстве прав и свобод (ст.19) воплощаются в принципе юридического равенства плательщиков налогов и сборов

конституционные основы нормотивистики ,то есть законодательного процесса в сфере налогов и сборов? Есть конституционные основы процесса принятия и одобрения законов о налогах. Необходимо наличие заключения Правительство Российской Федерации. У нас оно отвечает за налоговую реформу и принимаются именно те законопроекты, которые вносятся Правительством в рамках налоговой реформы. Но профильный комитет не будет занимать позицию отличную от позиции минфина.

Что нужно кроме заключения Правительства. Обязательное рассмотрение в СФ. Все те законопроекты которые вносятся они подлежат обязательному рассмотрению на заседании правительства. Там есть в том числе вопросы о бюджете и налогах ,которые обязательно надо рассмотреть на заседании правительства.