Начиная с вопроса 19, Тема 9.

Тема 8.

тест.

1в 2в 3б 4б 5а 6б 7а 8б 9а 10б 11а 12а 13а 14а 15а 16а 17а 18в 20 а 21в
		20 а

Безвозвратность и безэквивалентность это разные характеристики одного и того же явления.

Скорее всего, если нужно говорить о возвратности, то мы говорим о безвозвратности.

Задание 1

Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев

Существует нормативная классификация доходов бюджета - Статья 41 Бюджетного кодекса РФ. Виды доходов бюджетов

В статье проводится классификация по источнику формирования:

1. налоговые доходы (исчерпывающий перечень) - доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

2. неналоговые доходы (неисчерпывающий перечень)

   1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

   2. доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

   3. доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

   4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

   5. средства самообложения граждан

   6. иные неналоговые доходы

3. безвозмездные поступления

   1. дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

   2. субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

   3. субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

   4. иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

   5. безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

+ если о ненормативных классификациях:

1. по территориальному признаку:

   1. доходы РФ

   2. региональные доходы

   3. доходы муниципальных учреждений

2. в зависимости от методов мобилизации

   1. обязательные (таможенные пошлины, налоги, сборы и др.)

   2. добровольные (пожертвования, займы, лотереи и др.)

3. по порядку образования и использования

   1. централизованные (доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов, бюджетов муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов)

   2. децентрализованные (доходы от государственных и муниципальных унитарных предприятий)

4. по юридическому признаку (когда считаются уплаченными)

   1. налоговые - считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого законодательством РФ

   2. неналоговые - считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных знаков со счета плательщика в кредитной организации

Задание 2

Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?

СТ.41 Бюджетного кодекса - п.3

К неналоговым доходам бюджетов относятся (открытый перечень):

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

+ отдельно ст.42 Бюджетного кодекса - Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

- доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными кредитами;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Если из теории (по учебнику):

Неналоговые доходы бюджета:

- обязательные платежи (таможенные пошлины и сборы) - в отличие от налоговых платежей, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, обязательные неналоговые платежи регулируются целым комплексом НПА

- добровольные платежи (доходы от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг)

НПА по неналоговым доходам:

Бюджетное право (как подотрасль финансового права) - БК РФ

Гражданское право - ГК РФ (использование имущества, продажа имущества и др.)

Административное право - оказание государственных платных услуг, административные штрафы и др.

Уголовно-процессуальное и уголовное право - средства, получаемые в результате мер применения уголовной ответственности

Муниципальное право - ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления РФ»

Конституционное право - Конституция РФ

мы должны понимать, что доходы бюджетов делятся на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. К налоговым — налоги и сборы, безвозмездные — межбюджетные трансферты и пожертвования. Все остальные — неналоговые.

Возникает 2 проблемы: 1) открытый перечень обязательных платежей, которые обладают признаками налогов и сборов но такими не названы. Поэтому они числятся в неналоговых доходах, а это неправильно.

2. коммерциализация государственного управления. Связана с оказанием государственных услуг за плату, которая не характеризуется как сбор, то есть не учитывается в составе налога.

Перечень обязательных платежей должен полностью укладываться в систему региональных, федеральных и местных налогов и сборов, но они не укладываются. Например, таможенные пошлины.

Если государственное и муниципальная организация находится на полном бюджетном финансировании. Все ее доходы в бюджет. Если нет, то она на самоокупаемости.

Гос и мун учреждения, могут находится на самоокупаемости, их доходы это их доходы. Их нельзя назвать доходами бюджета. По форме собственности да, но не доходы бюджета.

Задание 3

Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.

Государственные доходы представляют собой различные денежные средства, которые в процессе распределения и перераспределения национального дохода поступают в собственность государства и используются им для выполнения своих задач и функций.

Децентрализованные доходы – это доходы предприятий и организаций государственной формы собственности, которые остаются и используются ими в соответствии со своими финансовыми планами.

Централизованные доходы – это доходы бюджетов. Эти доходы являются источником поступления денежных средств в бюджет, который (в свою очередь) призван обеспечить финансирование, связанное с выполнением государственными органами своих задач.

Таким образом, понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджетов», но основу государственных доходов составляют доходы бюджетов.

Должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета? - я считаю, что нет, так как децентрализованные доходы, как сказано выше, это доходы предприятий и организаций государственной формы собственности, а юридические лица, согласно ГК у нас имущественно обособлены.

Соотношение бюджета и казны. Понятие казны шире чем бюджета? Исходя из классической теории, бюджет входит в казну, тогда казна шире. За счет чего она шире? Бюджеты публичных обрзаований, иное имущество также входит в казну. Золоторезервный фонд, алмазный фонд, росрезерв.

Задание 4

Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.

Информация об исполнении Федерального бюджета Федерального казначейства РФ - отчет об исполнении бюджета на 01.02.2014

Доходы бюджета:

Утвержденные бюджетные назначения: 13 570 539 450 000,00

Исполнено: 1 326 688 720 769,77

Неисполнимые назначения: 12 243 850 729 230,23

НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ. Исполнено: 17 349 626 249,29

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Исполнено: 273 887 809 609,20

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Исполнено: 108 920 339 932,89

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ. Исполнено: 206 320 779,20

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. Исполнено: 5 422 214 898,88

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ. Исполнено: 39 883 357,23

Итого исполнено по налогам: 405826194826

Часть от исполненных доходов: 30.5 %

Таким образом, налоги образуют один из основных источников доходов бюджета.

С точки зрения статистики за разные годы?

Налоги должны в идеале составлять 95% бюджета.

Задание 5

Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?

Как известно, родиной парламентаризма является Англия. Король не имел сильной армии и крупных денежных средств, так как постоянной армии в то время не было, и король зависел от феодального ополчения или нанимал солдат, на что всегда не хватало денег + затраты на содержание чиновников. И то все при отсутствии твердых постоянных налогов. Чтобы пополнить казну, король должен был выпрашивать согласие феодалов на налог с их крестьян, а также согласие городских властей на дополнительные поборы с горожан.

Таким органом для соглашений между королем и сословиями стало сословное собрание — парламент в Англии.

Бюджет это акт парламента. Это то что им санкционировано. Так же как и налог, как обязательный платеж. Это все что угодно, только не налог, если нет санкции парламента. Налогом становится тогда, когда он установлении законом о налоге, где определены все его существенные функции.

Сначала собирались сословные представительные учреждения, которые были зачатками парламентаризма.

Задание 6

Назовите главные черты налога как правового института.

Главные черты налога как правового института:

- общеобязательность

- общий характер (неконкретность адресата, неперсонифицированный характер)

- связь с государством (устанавливаются публичной властью и обеспечиваются ее мерами принуждения; направление вырученных средств на общие интересы)

• формальная определенность в правовых актах.

В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

а) прерогатива законодательной власти утверждать налоги;

б) главная черта налога – односторонний характер его установления;

в) налог является индивидуально безвозмездным;

г) уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства;

д) налог взыскивается на условиях безвозвратности;

е) целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

Как нужно понимать принудительность? Не принудительность, а обеспеченность государственным принуждением. С точки зрения обязательности, существует конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов, но нет обязанности по уплате сборов, мы их уплачиваем, когда хотим получить доступ к праву. Ответственность только там, где говорим о неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанностей. Поэтому не говорим о санкциях ни карательных, ни восстановительных. Когда говорим о сборе, то говорим, чтобы получить доступ к праву платим сбор, но это не обязанность. За неуплату сбора не могут быть применены санкции.

Задание 7

Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.

Ст.6 НК РФ - Понятие налога и сбора

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Речь идет о переходе права собственности на денежные средства.

Перераспределения доходов из частных в публичные налоговым методом.

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

Главное отличие - в правовом определении налогоплательщики выступают в роли физических и юридических лиц, а в экономическом понимании изымается часть ВВП.

Задача 8

Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.

Статья 8. Понятие налога и сбора

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Статья 333.16. Государственная пошлина

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

У сбора и пошлины, в отличие от налога, индивидуализация идет и плательщика, и получателя:

- Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования - в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).

- Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков

- сбор и пошлина взимаются единовременно и у конкретного лица

• сбор и пошлина - это взнос, что не требует обязательно денежной форме и их форма зависит от конкретной ситуации

сбор и пошлина приследуют конкретную цель.

Признаки сбора: принудительный платеж, а не обязательный. Вынуждены уплачивать в связи с доступом к праву.

Является индивидуально возмездным. Является компенсаторным — сбор или пошлина не должны по сумме превышать расходы на предоставление права или совершение юридически значимых действий.

Задание 9

Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.

Статья 333.16. Государственная пошлина

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Зачем же законодатель счел нужным выделить из понятия сбора понятие пошлины? Мы полагаем, что тут существует тонкое различие, а именно: сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).