Задача 7.

Ежемесячный доход в виде заработной платы переводчика Веры Ивановны в 2019 г. составляет 60 тыс. руб. У нее двое несовершеннолетних детей - пятилетняя дочь Мария и 17-летний сын Антон. Антон является студентом юридического факультета одного из государственных вузов, обучается по заочной форме на коммерческой основе. Вера Ивановна в 2019 г. оплатила обучение сына, стоимость обучения составила 80 тыс. руб. в год. Кроме того, такую же сумму Вера Ивановна заплатила в 2019 г. за свое обучение (она получает второе высшее образование в этом же вузе, но на экономическом факультете). Также в 2019 г. Вера Ивановна потратила 10 тыс. руб. на лечение зубов в стоматологической поликлинике.

Семинар: здесь доходы уменьшаем на сумму вычетов.

На какие вычеты и в каком размере может претендовать Вера Ивановна? Какой порядок получения вычетов?

Ответ: Во-первых, Вера Ивановна может получить стандартный налоговый вычет на обоих детей в размере 1400 рублей на первого ребенка и 1400 рублей на второго ребенка (Антона и Марию) по правилам пункта 4 части 1 статьи 218:

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Во-вторых, она может получить вычет за оказание медицинских услуг.

Стоматологические услуги (лечение зубов) относятся к числу медицинских услуг, по расходам на которые можно получить социальный налоговый вычет (п. п. 1 - 3 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458; ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

В состав расходов для получения вычета можно включить также суммы страховых взносов, уплаченные по договору ДМС, заключенному в свою пользу, а также в пользу указанных членов семьи, предусматривающему стоматологическое лечение (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ).

 

Вычет по расходам на лечение зубов предоставляется, если соблюдены также следующие обязательные условия (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1)лечение проходило в медицинской организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;

2)договоры ДМС заключены со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг;

3)имеются документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком лечения и страховых взносов за счет собственных средств. Для подтверждения права на получение налогового вычета понадобятся следующие документы (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, п. 2 ст. 3, ч. 5.1, 5.2 ст. 14 Закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»):

1)копия договора об оказании медицинских услуг;

2)копия лицензии (выписки из реестра лицензий) медицинской организации (индивидуального предпринимателя) на осуществление медицинской деятельности;

3)справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы;

4)копии договора ДМС, предусматривающего стоматологическое лечение, а также лицензии (выписки из реестра лицензий) страховой организации, если сведения о ней не указаны в договоре;

5)платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств в оплату лечения, уплату страховых взносов по договорам ДМС (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);

6)копия документа, подтверждающего ваше родство (опеку, попечительство), брак с лицом, которому оказаны стоматологические услуги (например, свидетельства о браке, о рождении).

Социальный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных в течение календарного года расходов на лечение зубов и уплату страховых взносов по договору ДМС, но не более 120 000 руб. за календарный год в совокупности с другими социальными вычетами (за исключением вычетов по расходам на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение) (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня N 458).

Получить социальный вычет по расходам на лечение зубов можно у работодателя в течение календарного года, в котором оплачено лечение, или в налоговом органе по окончании года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В первом случае вам сначала необходимо получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, а затем обратиться к работодателю.

Во втором случае следует заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (Информация ФНС России).

По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет.

Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно и после указанной даты. При этом воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ; Информация ФНС России).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

а) в бумажной форме:

непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);

почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме (в частности, через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика).

ВЫЧЕТА ПО ОПЛАТЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ НЕ БУДЕТ, ТАК КАК ОНИ ОБА УЧАТСЯ ЗАОЧНО