Тема 11. Ндфл

Задача 1 1

Задача 2 2

Задача 3 3

Задача 4 4

Задача 5 5

Задача 6 5

Задача 7. 6

Задача 8 7

Задача 1

Задача 1 Иностранный гражданин прибыл в г. Москву для обучения на курсах китайского языка при МГУ имени М. В. Ломоносова 15 сентября 2019 г. и постоянно находился в Москве до 15 мая 2020 г. включительно (день отъезда из Российской Федерации). Во время проживания в Москве иностранный гражданин дважды получал доход от источников в Российской Федерации (работа по найму). Доход был получен 1 декабря 2019 г. и 15 апреля 2020 г.

Определите, является ли иностранный гражданин резидентом или нерезидентом для целей обложения дохода подоходным налогом на дату его оплаты.

Ответ:

Семинар: резиденство определяется на дату выплаты дохода. Какие у него даты выплаты: 1 декабря. На этот момент он был резидентом? Нет, ставка 30%, на 15 апреля стал резидентом, ставка 13%. Здесь будет пересчет по налоговой декларации, за 15 дней до выезда надо погасить все налоговые задолженности. Налоговый период у нас календарный год по НДФЛ. Но это старый подход, хороший, бухгалтерский. Складывается позиция в МинФине, что нужно соотносить резидентство с налоговым периодом, и если в каждом не набирает 183 дня, а в совокупности за 2 года набирает, не может считаться резидентом. Заявления в связи с пандемией должно быть подано по окончании налогового периода. Таким образом, по новому подходу он не резидент ни в 2019, ни в 2020. Статус определяется по окончанию налогового периода! Поэтому мы смотрим не 12 месяцев следующих подряд, независимо от того, на какие налоговые периоды они приходятся.

По общему правилу, иностранный гражданин был бы признан резидентом, так как период с 15 мая 2019 года до 15 мая 2020 года (12 идущих подряд месяцев) иностранный гражданин провел 8 месяцев в России (то есть более 183 календарных дней). Однако следует учитывать изменения законодательства, связанные с пандемией, поэтому без наличия заявления иностранный гражданин не будет признан налоговым резидентом РФ:

Статья 209 НК РФ¹

2.2. Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.