12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?

ПЕПЕЛЯЕВ: Система налогов включает большое число разных налогов. Идеи единого налога, заменяющего множество фискальных платежей, оказались несостоятельными. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования. Единый налог обернулся бы насилием над многообразием форм хозяйственной жизни, нарушил принцип равного налогового бремени, и поэтому его следует считать несправедливым.

К тому же уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета, поскольку при этом происходит уклонение от уплаты как бы всех налогов сразу. Риск для государства слишком высок. К тому же возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов.

Еще возможный ответ: классификация и систематизация налогов способствуют правильному толкованию законодательства.

Семинар: самое главное – это то, что мы общую норму о возврате и зачете излишне уплаченных не можем применить к косвенным (плательщик и носитель не совпадают). Иной пример практического смысле- уплата личных связана с получением доходов, реальные уплачены за счет накопленного капитала. Есть имущество- плати нОлог.

13. Как соотносится налоговая система с системой иных обязательных платежей?

СТАРЫЕ ОТВЕТЫ:

Получается, что в настоящее время сложилась парадоксальная ситуация параллельного существования двух совокупностей обязательных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы РФ, — обязательные платежи, регулируемые НК РФ, и иные платежи обязательного характера, регулируемые иными нормативными правовыми актами (не законодательством РФ о налогах и сборах).

ВЫВОД: система обязательных платежей шире налоговой системы, так как наряду с налогами и сборами традиционно различают и иные виды обязательных платежей: среди них можно выделить таможенные платежи, таможенные пошлины, таможенные сборы + парафискалитет.

Семинар: с точки зрения функциональной, они выполняют регулирующую функцию, а не фискальную. Штрафы и санкции- общая и частная превенция, а налоги и сборы- фискальная.

14. Что понимается под системой налогового администрирования? в чем отличие этой системы от системы налогового контроля?

Семинар: налоговое администрирование- гос управление в области налогов и сборов- выработка налоговой политики, о нормативно-правовом регулировании в области налогов и сборов, о правоприменительной деятельности по реализации норм налогового права, об учете налогоплательщиков и объектов налогообложения, об администрировании налоговых доходов в бюджетной системе страны, о налоговом контроле за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (то есть он входит в администрирование), о системе мер гос принуждения за нарушение норм зак-ва, о разрешении налоговых споров. В узком смысле - администрирование налоговых доходов в бюджете.

Налоговый контроль традиционно двух видов: административный в отношении неподчиненных, и ведомственный за нижестоящими.

https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-i-nalogovyy-kontrol

Налоговое администрирование следует рассмотреть, как органическую часть управления налоговой системой. В основу утверждения может быть также положено первоначальное значение термина «администрирование».

Таким образом, налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Учитывая компетенцию исполнительных органов, содержательную наполняемость налогового администрирования на разных уровнях управления выделяются два уровня налогового администрирования:

• Субъектами первого уровня выступают Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба России. Целью налогового администрирования на этом уровне является разработка мер по повышению собираемости налогов, в том числе на основе совершенствования налогового законодательства; составление прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет, учитывая анализ текущих платежей, и т. д.

• Субъектами второго уровня выступают территориальные налоговые органы и отдельные подразделения ФНС РФ. Содержание налогового администрирования на этом уровне составляют мероприятия по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и нижестоящими налоговыми органами, предоставлением отсрочек и привлечением к ответственности за налоговые и административные правонарушения виновных лиц.

Еще одна статья: там автор выделяет несколько функции налогового администрирования – учет, планирование, контроль, анализ и регулирование.

https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-v-sisteme-nalogovogo-administrirovaniya-rossiyskoy-federatsii

Из всех перечисленных функций налогового администрирования контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах является наиболее важной функцией, выполняемой налоговыми органами ввиду объективного противоречия между частными интересами хозяйствующих субъектов и публичными интересами государства, вытекающего из экономической природы налогов. Субъекты предпринимательства всегда стремятся максимизировать прибыль, в том числе путем минимизации налоговых издержек, тогда как цель государства – увеличить доходы бюджета для финансирования общественных расходов.

Таким образом, налоговый контроль более узкое понятие, нежели налоговое администрирование. 15. Что входит в систему принудительных мер, обеспечивающих исполнение законодательства о налогах и сборах?

Семинар: страница 498 учебника, там система.

Административно-принудительные меры (комплаенс)

Меры пресечения (отзыв лицензии)

Меры обеспечения производства по делу об админ п. (запрет на отчуждение имущества)

Ст. 24. 5 КоАП

Администр восстановительные меры (взыскание пени на сумму недоимки, излишне уплаченных сумм и процентов на них с публичных образований, об отмене в админ порядке НПА, в судебном- если нарушают права

СТАРЫЕ ОТВЕТЫ: ссылка на главу 11 НК РФ.

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

+++ я думаю, что вообще этому посвящена глава 19.4 Пепеляева:

1. Ответственность за уклонение от уплаты налогов. Законодательством предусмотрена административная и уголов­ная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Административная ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ, ст. 16.22 КоАП РФ.

2. НК РФ установил ответственность за неисполнение или ненад­лежащее исполнение обязанностей, возложенных кодексом на бан­ки (ст. 86). О важности установления такой ответственности свиде­тельствует отдельная глава кодекса (гл. 18 «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сбо­рах, и ответственность за их совершение»), а ответственности долж­ностных лиц банков за необеспечение надлежащего исполнения возложенных на банки обязанностей посвящены ст. 15.7-15.9, ч. 2 ст. 15.10 КоАП РФ.

3. Налоговый кодекс РФ достаточно подробно регулирует проце­дуры налогового контроля, устанавливает ограничения вмешатель­ства налоговых органов в производственную деятельность и лич­ную жизнь налогоплательщиков. В частности, п. 1 ст. 103 НК РФ определено, что при проведении налогового контроля не допуска­ется причинение неправомерного вреда налогоплательщику, пла­тельщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении. Пункт 4 ст. 102 НК РФ устанавливает, что разглашение должностными лицами налоговых органов сведений, составляю­щих налоговую тайну, влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

4. Правонарушения против гарантий реализации прав налогоплательщиков: Из предусмотренных НК РФ и КоАП РФ составов правонарушений к указанной группе можно отнести следующие:

— Нарушение налогоплательщиком и должностным лицом организации-налогоплательщика установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ; ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ). Эти сроки определены ст. 83 НК РФ.

— Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, т.е. ведение организацией или предпринимателем деятельности без постановки на налоговый учет, ответственность за которое установлена для налогоплательщиков в п. 2 ст. 116 НК РФ, а для должностных лиц организаций-налогоплательщиков — в ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ. Не исключены случаи уклонения от постановки на учет как способа уклонения от уплаты налогов. При таких обстоятельствах ответственность должна наступать за уклонение от уплаты налогов. Одновременное применение мер ответственности и за действие (уклонение от регистрации), и за результат этого действия (неуплата налогов) неправомерно, так как никто не может быть наказан дважды за одно и то же правонарушение.

— Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ; ст. 15.4 КоАП РФ). Ответственность установлена за нарушение налогоплательщиками и должностными лицами организаций-налогоплательщиков обязанности в семидневный срок со дня открытия или закрытия счета в банке или иной кредитной организации сообщить об этом налоговому органу (п. 2 ст. 23 НК РФ).

И еще очень много составов, в том числе для ДЛ. Но для примера, думаю, хватит.

9