Тема 9. Элементы юридического состава налога Авторы- составители: Алова Мария, Каратеева Валерия

1. Поясните, какую правовую функцию выполняет понятие элемента налога. 1

2. Возможно ли взимание налога без определения его элементов? 2

3. Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела? 2

4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога? 3

5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога? 3

6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию. 4

7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога? 4

9. В чем заключается специфика правового элемента сбора? 6

10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие? 6

11. Чем носитель налога отличается от его плательщика? 7

12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах? 8

13. Что такое источник налога и относится ли он к существенным элементам налога? 8

14. Дайте определение объекта налогообложения. 9

15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения? 10

16.Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога? 11

17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым? 13

18. Какие вы знаете методы налогообложения? 14

19.Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением? 15

20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода? 15

21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот? 16

22. Какие вы знаете виды налоговых льгот? 17

23. Какие способы исчисления и уплаты налога вы знаете? 20

24. Что такое налоговая декларация? 22

25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога? 22

1. Поясните, какую правовую функцию выполняет понятие элемента налога.

Пепеляев: Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить за­конно установленные налоги и сборы», — однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог—это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность уплаты налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог—это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, нало­говый период и т.п.).

Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность налогоплательщика по уплате налога.

См.: ст.57 Конституции РФ + ст. 8, 12, 17 НКРФ.

Статья 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов

 

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Мой вывод: функция элементов налога заключается в конкретизации абстрактной конституционной обязанности платить налоги на уровне ФЗ, защищает от неопределенности и от произвола налоговых органов.