3.Виды и формы финансового контроля

03.03.2011.

Виды и формы ФК:

Единой терминологии нет. Формы в литературе понимаются как: деление контроля по времени проведения контрольных мероприятий. Если какое-то мероприятие делается до финансово-хозяйственной операции- то это контроль предварительный, если во время- текущий, а если после- то последующий. Предварительный контроль действует не для наказания, а для того, чтобы не дать субъекту совершить противоправное действие. Необходимо согласовывать действия с административным органом, но не во всех случаях. Текущий контроль- камеральные проверки налоговых органов. Налоговые инспекции, получив декларацию, смотрят на соблюдение формы, смотрят на то, чтобы там не было ошибок. По итогам текущего контроля-задача: пресечь деятельность, если она является неправомерной. Последующий контроль: самый распространённый вид контроля. Финансово-хозяйственные операции совершены, а потом оценивается их законность. Если обнаружено, что налог не доплачен, то можно сдать уточнённую декларацию до того, как налоговый орган начал проверку, то налогоплательщик освобождается от штрафов (нужно только доплатить недоимку и пени).

Виды ФК: по субъектам:

Федеральный уровень ФК: 5 групп:

1)общегосударственный ФК- производится уполномоченными государственными органами в отношении субъектов, которые не находятся в административном подчинении (например, Росфиннадзор может контролировать любые общества, куда поступили бюджетные деньги).

• Парламентский финансовый контроль- работа комиссий и комитетов с открытыми источниками информации. Может давать поручения о проверке отдельных субъектов для Счетной Палате

• Президентский финансовый контроль-в Администрации Президента есть контрольное управление, но по сути оно ФК почти не занимается

• Институциональный- если для частного хозяйства действует аудит, то для государственного хозяйства действует Счетная палата- осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности, когда затрагиваются бюджетные интересы государства. Например, если фермеры получают дотации из бюджета, то это будет предметом проверки Счетной Палаты. Проверка только тогда, когда есть какие-либо подозрения о расходовании бюджетных средств. Счетная Палата управляется сама, финансирование проводится отдельной строкой в бюджете. Счетная Палата отсчитывается перед Парламентом о своей деятельности. Например, если Счетная Палата пришла с проверкой, в отчете написала замечание. Если возникли разногласия с должностным лицом. Можно ли обжаловать в суд выводу СП? Скорее да, но практики почти нет. Суд просто может не принять ИЗ, сказав, что материальные права не нарушены, но прямого запрета на обращение в суд нет. Идея в том, что СП не ставит финансовые вопросы, если на 100% не уверена в своих выводах. Есть аксиома- акт СП обжаловать нельзя. Он не является документом, порождающим обязанности проверяемого лица. Прецеденты есть, когда суды принимают такие акты к проверке. Например, у налогоплательщика есть кредитное соглашение с крупными западными банками. Есть оговорки в таких договорах: есть обстоятельства, когда возможен механизм досрочного возврата кредита. Например, если есть крупные претензии налоговых органов. Акт можно уже обжаловать, хотя конечного решения налогового органа нет. НО такие случаи единичные.

• Административный контроль:

- контроль Правительства – Правительство может принимать к рассмотрению вопросы о расходовании бюджетных средств

-контроль органов исполнительной власти специальной компетенции- Министерство финансов РФ- в её структуре Федеральное Казначейство, ФНС, Росфиннадзор. Также это ФТС, ФСФР, Росстрахнадзор (например, достоверность учета страховых компаний).

• Центральный Банк- осуществляет ФК отчасти

Федеральное Казначейство- текущий контроль бюджетных операций (проверка бюджетов всех уровней). Например, открывается счет у учреждения для расходования бюджетных средств. Вот такой счет и проверяется. Федеральное Казначейство обслуживает все бюджеты, кроме когда с ним не заключены соглашения о проверке отдельных бюджетов. Чтобы оно не обслуживало, надо заключить с ним договор. Это возможно только тогда, когда бюджеты не получают дотации и/или субсидии из вышестоящих бюджетов. Но таких бюджетов либо нет либо это единичный случай. Оценивает финансовые операции в момент их проведения, а иногда и до её проведения. Чтобы бюджетное учреждение могло заплатить деньги, иногда нужно несколько месяцев. Но Казначейство продолжает контролировать. Но нужен последующий контроль. Для этого есть Росфиннадзор(ранее-Контрольно-ревизионное управление). Контроль в области бюджетных средств федерального бюджета. В структуре органов исполнительной власти создаются региональные и местные органы и в их рамках есть свои контрольно-ревизионные управления. Есть 2 административных регламента у Росфиннадзора: один по контролю бюджетных средств, а другой по валютному контролю. Была служба валютно-финансового контроля. Её упразднили и полномочия распределились по нескольким органам. Основная часть полномочий- Минфину, который отдал их в Росфиннадзор.

ФНС- поверка полноты и своевременности уплаты налогов. ФНС налоги НЕ собирает. Есть план сбора налогов.

ФТС- таможенный контроль может частично включать ФК. Например, налоговый контроль- контроль полноты и своевременность уплаты налогов и пошлин, связанных с пересечением таможенной границы (например, уплата ввозных и вывозных налоговых пошлин). Но таможенные пошлины не отнесены законодателем к налоговым сборам.

2)ведомственный ФК- контроль уполномоченных органов: подконтрольные субъекты находятся в административном подчинении у контролирующих органов (например, у МВД есть структурное подразделение, нужно проверить, как расходуются бюджетные деньги. В структуре МВД есть контрольно-ревизионные органы, которые могут проверять только эти структурные органы). Раньше за каждым предприятием стояло свое ведомственное контрольно-ревизионное подразделение.

Когда отказались от системы огосударствления экономики и разрешили частный бизнес, предприятия по большей части перестали быть государственными. Остались казённые и унитарные предприятия. С 89 года ведомственный ФК стал утрачивать свое значение. Стало много частных предприятий. Стал вопрос о том, как их законно контролировать. Но для этого не надо учреждать ведомственную организацию. Поэтому для этого есть общегосударственный контроль- например, налоговые инспекции. 3)внутрихозяйственный контроль-

4)независимый контроль (аудит)- С развитием акционерной формы собственности началась формироваться независимая аудиторская деятельность. Задача аудитора- профессиональное мнение о достоверности/недостоверности финансовой отчетности. Такой аудит у нас пришел на место ведомственного финансового контроля. Без аудиторского заключения компании не поверят инвесторы, также невозможно будет провести IPO. Аудиторская деятельность- независима, хотя и получает деньги от клиентов. Он ориентирован для того, чтобы подготовить информацию для налоговых органов. Для этого же есть и бух учет. Часто налоговое органы по таким документам смотрят отчетность, а не проверяют «первичку».

5)общественный финансовый контроль- ФК Общественной Палаты