Субъекты ндфл

ФЛ:

1. Резиденты – полная налоговая обязанность

2. Нерезиденты – ограниченная налоговая обязанность

• Резиденты – не менее 183 кал. дней в теч. 12 след. подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Практика: если ожидается, что лицо никуда не уедет – резидент. Очень субъективный критерий. Появилась формула «в течение 12 следующих месяцев».

• Возраст

• Гражданство

• Критерии (тесты) резидентства

В НДФЛ налоговый период длинный – год. Поэтому проверка дважды (два раза тестируем резидентство).

Возраст и гражданство не имеют значения. Даже если младенец получил доход – он должен заплатить налог.

Пока что резидентство определяется очень просто.

Тесты резидентства содержатся в соглашении об избежании двойного налогообложения. ФНС: соглашение применяется тогда, когда есть конфликт двух резидентств. То есть применяется будет только тогда, когда человек уже стал резидентом РФ (например, 183 дня в РФ и в то же время сохраняет резидентство США по гражданству). Раньше ФНС была занята деоффшоризацией, а сейчас они стали обращать внимание и на ФЛ. На съезде сказали, что не будут дожидаться поправок в НК РФ, а сразу будут применять гибкий способ ….

Объект и налоговая база

Виды облагаемых доходов

Объект – факт получения лицом дохода. Презумпция облагаемости.

Налоговая база – количественное выражение дохода за налоговый период, календарный год. Разница на уровне нюансировки.

Пересчет идет на дату получения дохода (по курсу), а не по курсу на дату пересчета.

Презумпция облагаемости – любое обращение материальных благ будет облагаться.

Доходы:

• В ден. форме (пересчет в руб.) – презумпция облагаемости дохода – его легче всего исчислить, учесть и рассчитать. Проблем особо не возникает.

• В натуральной форме (Т., Р., У.) – презумпция облагаемости дохода – финансовые отношения изначально денежные и когда прилетает натуральная составляющая – начинаются проблемы. Что делать? Смотрим трудовой договор, сколько должен был заплатить? Если доход в натуральной форме – его нужно оценивать по рыночной стоимости. ФНС: нужно брать цену реальных сделок, а не цену предложения.

• Материальная выгода (экономия: на %, при покупке Т у взаимозависимых лиц, при покупке цен. бумаг) – материальная выгода – случай, когда мы на чем-то сэкономили, ситуация экономии. Например, опционные программы могут привести к получению дохода, когда кэшем еще ничего не получено (облагается налогом в момент покупки акции по цене ниже рыночной). Экономия на % -- банк дал взаймы бесплатно. Сэкономил на % -- неважна причина – облагается налогом. Нет презумпции облагаемости.