- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Налогово-правовое понятие дохода
- •3 Концепции дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- •3) Оплата труда в натуральной форме
- •4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
Порядок исчисления налога.
При исчислении налога используется кумулятивная система. Бухгалтерия предприятия – источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной нарастающим итогом, исчисляется налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.
Заполнение декларации.
Процесс заполнения декларации довольно трудоемок. Некоторые страны даже ведут статистику, сколько времени на это уходит. Н-р, в США посчитали, что на ознакомление с налоговыми правилами, заполнение и отправку налогоплательщик тратит в среднем около 6 ч., сложные формы отчетности – 16 ч.
В связи со сложностью подсчета сумм налоговых платежей отдельные организации специализируются на оказании финансовых услуг и налоговом обслуживании.
Наличие таких организаций не освобождает налоговые органы от обязанности оказывать консультационные и сервисные услуги налогоплательщикам. Иначе возникает парадоксальная ситуация, когда наиболее дисциплинированные налогоплательщики, желающие знать свои обязанности и выполнять их, не могут этого сделать без доп материальных затрат.
Контроль достоверности данных.
Уплата налога на основе декларации предполагает контроль достоверности указанных в декларации данных о доходах и расходах плательщика, контроль обоснованности пользования льготами. Контроль проводится на основе сравнения информации, поступающей из различных источников.
Подать до 30 апреля, уплатить до 15 июля
Источники информации
Основной источник – налогоплательщик. Достоверность его информации обеспечивает строго формализованный порядок фиксации данных.
Налогоплательщик обязан в течение календарного года вести учет полученных доходов и понесенных расходов, связанных с извлечением дохода.
Лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, могут вести учет полученных доходов в произвольной форме. Лица, имеющие доход от предпринимательской деятельности, адвокаты и нотариусы, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов.
Расходы должны быть документально подтверждены. Доходы документально подтвердить значительно труднее, чем расходы, в связи с незаинтересованностью плательщика, поэтому для обеспечения достоверности информации используют иные способы. Н-р, ИП в социально-культурной сфере помимо указания в книге учета на доходы и расходы, должен указывать еще фамилии и адреса клиентов, обучающихся и тд.
Субъекты, проводящие выплаты налогоплательщикам.
Налоговые агенты представляют налоговым органам сведения о доходах ФЛ и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Эти сведения подаются в установленный срок и по установленной форме (косвенная декларация) (п. 2 ст. 230). За нарушение этой обязанности на налоговых агентов налагаются взыскания (ст. 126).
Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей дохода. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых ФЛ деклараций о доходах, полученных ими за год.
Деятельность правоохранительных органов, с которыми налоговые инспекции во всех странах мира работают в тесном контакте.
Информация налоговых инспекторов, получаемая ими в ходе собственных контрольных действий и оперативно-розыскной работы.
Они проверяют организации и ИП, выплачивающих гражданам доходы. Предмет проверки – правильность удержания подоходного налога и вычетов, своевременность и полнота перечисления в бюджет удержанных сумм налога.
Проверке подлежат денежные документы, бухгалтерские книги, планы, сметы, декларации и др. документы.
Необходимо учитывать, что существенным ограничителем собственной контрольно-розыскной деятельности налоговых органов служит критерий рентабельности. Если затраты на такие мероприятия превышают 20 % сумм собранных налогов, деятельность налоговой службы теряет смысл.
Современный налоговый контроль немыслим без использования компьютерной техники. Именно в автоматическом режиме происходит сопоставление различных данных о выплаченных суммах с налоговыми декларациями, выявляются наиболее значительные несоответствия, которые и подлежат проверке непосредственно налоговым инспектором.