31. Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.

Конституционный суд:

П.5 Постановления КС от 8 октяб 1997 №13-П установил дополнительный критерий, которому должно соответствовать содержание законов о налогах и сборах: «…чтобы были конкретными и понятными. Неопределенность норм не согласуется с принципами правового государства…»

П.3 Пост. КС от 11 нояб 1997 №16-П: «…установить налог можно только путем прямого перечисления в законе существенных элементов налогового обязательства + налог может быть установлен только законом -> не на основе закона не считается законно установленным…» т.к. это ограничивает право собственности, а его может ограничить только ФЗ

+ Пост. КС от 28 марта 2000 №5-П «…если законодатель не установил\определил хотя бы один из существенных элементов, то налогоплательщик имеет право уплачивать налог наиболее выгодным для себя способом…» эдакий финансовый in dubio pro reo (пп.6,7 ст. 3 НК)

Правовая позиция всегда связана с резолютивной частью поста­новления КС РФ, однако важно запомнить, что понятия «правовая позиция» и «решение по делу» не совпадают. Правовая пози­ция — это не вывод о несоответствии того или иного закона Кон­ституции РФ, а основание для такого вывода.

Согласно ст. 6 Федерального конституционного закона от 21 ию­ля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Феде­рации» решения КС РФ, включая выраженные в них правовые по­зиции, обязательны на всей территории РФ.

Для всех судов правовые позиции как часть решения КС РФ имеют преюдициальную силу. Суды общей юрисдикции и арбит­ражные суды обязаны применять сложившиеся в практике КС РФ правовые позиции и не могут опираться на иные нормы, содержащие аналогичный смысл с отмененной нормой.

Деятельность ВС в налоговой сфере:

*судебная практика как источник права- это дискуссионный вопрос…ляляля

Но в любом случае:

1. ВС рассматривает жалобы граждан и гос органов о признании недействительными и не подлежащими применению нормативных актов, принятых с нарушением НПА большей силы (предметом проверки часто становятся постановления Правительства РФ, нормативные акты министерств и ведомств)

2. Издание разъяснений судебной практики (следует из ст. 126 Конституции) в форме Постановлений Пленума ВС РФ, обзоры судебной практики, информационные письма.

3. Решения по конкретным делам в порядке надзора. А-ля «частное проявление общих правил и принципов права» в духе ВС ориентирует настоящих и будущих субъектов спора ))

31. Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?

Международные и интеграционные процессы приводят к унификации источников налогового права. Она затрагивает как содержание правовых норм, так и формы их выражения. В странах с разными системами национального права все большее значение приобретают законы и международные договоры. К Международно-правовым источникам налогового права относятся

- двух- и Многосторонние договоры

-решений международных судов.

Основным источником международного налогового права служат международные налоговые соглашения, заключаемые с целью предотвращения двойного налогообложения для гармонизации экономических отношений, предотвращения уклонения от двойного налогообложения и дискриминации налогообложения, разделение налоговых доходов между государствами.

Основа: ст. 15 Конституции, ст.7 НК РФ: Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.