5. Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?

Ответ:

Взимание новых видов налогов требовало согласий сословий. Центром, вокруг которого складывались гражданские права, развивался парламента­ризм, стала борьба за право вводить новые налоги.

Образовывались союзы для защиты от произвольных податей и со­зывались в основном для решения вопросов о вводе временных на­логов и с определенной целью. Эти союзы переросли в представительные органы стран Европы. Считалось, что Право парламента утверждать налог есть выражение права на­рода соглашаться на уплату налога.

«Для истории парламента характер­на борьба за осуществление полномочий в области финансов; они были тем ядром, вокруг которого постепенно складывались совре­менные конституционные системы. Законодательные полномочия парламента, которые в настоящее время рассматриваются как одна из основ демократического строя, были приобретены парламентом после того, как он приобрел полномочия в области финансов»2.

Основное в финансовых полномочиях парламента лежит в пра­ве народного представительства соглашаться или не соглашаться на взимание налогов. Все остальное по сравнению с этим правом суж­дения о налогах представляется собранием формальных аксессуа­ров3.

Таким образом, появление и развитие налогового права связаны с демократизацией общества, с идеей правового государства.

Право парламента утверждать налог есть выражение права на­рода соглашаться на уплату налога.

6. Назовите главные черты налога как правового института.

1. Одностороннее установление – взимание налога согласовывается с парламентом как с представителем народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества. Кроме того в РФ установлен запрет на решение вопросов о налогообложении путем референдума (см. ФКЗ от 10 октября 1995 г. №2-ФКЗ «о референдуме РФ» п.3, 4 ч. 2 ст. 3 – на всероссийский референдум не могут выноситься вопросы о налоге и бюджетах)

2. Индивидуальная безвозмездность - налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

3. Безвозвратность – налог взимается на условиях безвозвратности. Возврат возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности.

4. Принудительность – так как налог представляет собой одностороннее движение средств и его принципы прямо противоположны принципам гражданского оборота, приводным механизмом налогообложения может стать только принуждение. В большинстве случаев применять меры принуждения нет необходимости, т.к. налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно. Однако при условии отступления от установленных правил налогообложения угроза применения санкций находит практическое выражение.

7. Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.

Основной задачей, которая решается при разработке именно юридического определения налога, является указание специфических черт данного платежа, тем самым отграничив возможности органов власти и управления различных уровней самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственным такие черты (Пепеляев), а также разграничить его со схожими правовыми явлениями.

Пункт 1 части 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ даёт следующее легальное определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В литературе, касающейся экономики, выделяют следующие признаки налога:

1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства;

2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги;

3) налог является безвозвратным платежом;

4) уплата налога носит безэквивалентный характер;

5) при уплате налога происходит смена формы собственности;

6) налог порождает стабильное экономическое отношение.

А вот к юридическим признакам налога относят:

1) налог устанавливается только государством в лице уполномоченного на то органа;

2) налог может существовать только в правовой форме;

3) налог является односторонним установлением государства;

4) установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами юридической ответственности;

5) налог носит принудительный характер;

6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Таким образом, говоря о юридическом и экономическом определениях налога, стоит отметить, что экономисты, давая определение налога, прежде всего, видят в них связь имущественных способностей граждан и общественных потребностей. А юридическое определение налога, прежде всего, нацелено на то, чтобы охарактеризовать его как правовой феномен, отличить от схожих правовых категорий.