Лекция 2. Финансовый контроль План:

Часть I

1. Понятие финансового контроля

2. Направления финансового контроля

3. Виды финансового контроля

Часть II

4. Формы финансового контроля

5. Методы финансового контроля

6. Порядок оформления результатов ревизий и проверок

1. Понятие финансового контроля

[пере]распределительная функция

Финансы

контрольная функция

Финансовый контроль – элемент обратной связи в системе гос управления финансовой сферой

Финансовый контроль – это деятельность уполномоченных органов и организаций, осуществляемая с помощью специальных приемов и способов, направленная на обеспечение законности и эффективности фин деятельности публичной власти («органов и организаций» - государство перекладывает часть своих контрольных функций)

Невозможны финансы без учета (нельзя поделить, не посчитав)

Контроль  ≠ правоохранительная деятельность (в отличие от ПО у контроля есть обратная связь)

Нет стены между частным и публичным контролем

Требование эффективности распространяется на бюджетную сферу!

Хаменушко: проверка на эффективность бесполезна

Иногда нельзя сказать, законно ли действие, пока не выяснено, целесообразно ли оно –иногда другая крайность

2. Направления финансового контроля

Направления финансового контроля примерно соответствуют основным институтам ФП:

Валютное регулирование – валютный контроль

Налоги – налоговый контроль

Гос расходы, гос кредит и бюджет – бюджетный контроль

Гос регулирование фондового рынка - ?

Нет единого акта о финансовом контроле, разбросан по разным – законодатель каждый раз «придумывает велосипед», хотя институт один

ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав ЮЛ и ИП при осуществлении гос контроля (надзора) и муниципального контроля» не применяется ко всем направлениям финансового контроля (налоговому, бюджетному, валютному)

ФЗ от 05.04.2013 N 41-ФЗ «О Счетной Палате РФ»

ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

НК РФ, гл. 14 «Налоговый контроль»

БК РФ, Раздел IX «Финансовый контроль»

Акты ЦБ – для служебного пользования

3. Виды финансового контроля

ФК:

- Общегосударственный (в отношении лиц, не находящихся в непосредственном подчинении)

- Ведомственный (прямое административное подчинение)

- Внутрихозяйственный (бухгалтерия и т.п.)

- Независимый (аудит)

̴ Общественный (мб) («на облаках» - Общественная палата и т.п.)

Внутрихоз и аудит – базис для общегосударственного и ведомственного

Аудит нужен, потому что государство не может контролировать всех-всех-всех

Общегосударственный и ведомственный контроль в меньших масштабах воспроизводятся на уровне субъектов федерации и мсу

С развитием корпоративной собственности руководители отстранялись от деятельности  управляющие  их нужно проверять  независимые профессиональные бухгалтеры (аудиторы)

Российская налоговая инспекция не верит в аудиторские заключения

Общегос в свою очередь делится на:

Укрупненно-политические, выполняют не сами, а их подразделения

- Президентский

- Правительственный

- Парламентский

- Институциональный

(Счетная палата) (есть мнение, что относится к парламентскому, но она вообще-то независима, «добродушная сторожевая собака»)

- ФК финансово-кредитных органов

ЦБ

ФК финансово-кредитных органов

Фед

казначейство

Минфин

ФТС

ФНС

Росфиннадзор

ФТС и ФНС мб объединены

Росфинмониторинг - ? у него другие задачи, не ищет следы подозрительных транзакций. ФК – гражданская служба, нет особых полномочий по вторжению в жизнь. Росфинмониторинг посередине между правоохранительной деятельностью и ФК