1. _{Проанализируйте содержание признаков, характеризующих понятие «финансовый контроль государства и муниципальных образований». Каково правовое значение каждого из них? (Мне очень не нравится этот вопрос, я не считаю, что я смог дать на него нормальный ответ, но как есть — прошу прощения)}

Финансовый контроль — это контрольная функция финансов (с экономической точки зрения), функция публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления (с правовой точки зрения), с одной стороны, и институт финансового права, состоящий из системы материальных и процессуальных финансово-правовых норм как Общей части, так и Особенной части, с другой стороны.

Наверное, признаки — это первые два (вряд ли институт это признак, да? Хотя функция тоже не совсем… но всё же больше. Блять).

Контрольная функция финансов позволяет оценить эффективность распределительной функции финансов, так как общим объектом финансового контроля являются процессы образования, распределения, перераспределения и организации использования денежных фондов финансовой системы страны, а конкретным – каждая финансовая операция, поэтому в управлении финансами необходима координация при реализации указанных функций.

Предмет финансового контроля в рамках публичной финансовой деятельности определён в Указе Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. No 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

– исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;

– организация денежного обращения страны;

– использование кредитных ресурсов;

– состояние государственного внутреннего и внешнего долга,

муниципального долга;

– состояние государственных резервов;

– предоставление финансовых и налоговых преференций

(льгот и выгод).

Исходя из общих принципов обеспечения баланса публичных и частных интересов в праве, финансовый контроль должен обеспечить необходимый обществу и государству баланс интересов субъектов публичных и частных денежных фондов.

Цели публичного (государственного и муниципального) финансового контроля:

– точность и своевременность финансового планирования;

– законность и полнота поступлений денежных средств в публичные фонды денежных средств;

– обоснованность и эффективность использования денежных

средств из публичных фондов денежных средств.

Ну и очевидно, что реализация публичной финансовой деятельности возможно только вследствие государственного и муниципального контроля и управления.

Ещё раз миль пардон.

2. Каким образом характеризуется правовое регулирование и в чем заключается содержание принципов финансового контроля? Дайте характеристику Лимской декларации о руководящих принципах финансового контроля. В чем состоит ее значение для Российской Федерации? (Получается очень много, но лучше больше, чем меньше — вся инфа из учебника Овчаровой по финансовому контролю для спецкурса)

Международно признанными принципами финансового контроля, закрепленными в Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, являются независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность). Общими являются также принципы законности и плановости. Разделение властей, федерализм и самостоятельность местного самоуправления как принципы устройства публично- властной организации общества характеризуют организацию государственного и муниципального финансового контроля в стране с учетом принципов независимости высших органов финансового контроля и органов национальной резервной системы.

Независимость как принцип характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.

Виды независимости:

– Функциональная независимость предполагает организационное разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

– Организационная независимость выражается в разделении финансового контроля на внутренний – финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом. В соответствии с указанным проявлением данного принципа разграничены полномочия органов государственной власти либо палат представительных органов по формированию органа внешнего контроля, а также установлен более продолжительный срок полномочий органа внешнего контроля по сравнению с полномочиями органов государственной власти, которые участвуют в его формировании.

– Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

– Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта интересов, то есть ситуации, при которой личная заинтересованность, связанная с получением доходов (неосновательного обогащения) либо материальной выгоды, влияет или может повлиять на объективное исполнение должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан, организаций, общества, государства, способное привести к причинению вреда этим законным интересам граждан, организаций, общества, государства.

Объективность. Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью. Аудиторская организация не должна оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской отчетности тем организациям, аудит которых она проводит, так как в противном случае возникает конфликт интересов. Контролирующий орган не должен организационно подчиняться органам, законность актов (действий, бездействия и решений) которых он контролирует, так как тем самым нарушается организационная независимость органов финансового контроля от подконтрольных им субъектов.

Компетентность. Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие.

Объективная компетентность предполагает четкое (конкретное и понятное) определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такой компетенцией, с другой стороны, в сфере финансового контроля.

Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

Прозрачность (гласность). Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется, прежде всего, в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов страны и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении. По отдельным бюджетным показателям в случае разногласий проводятся публичные слушания. Законы и акты представительных органов местного самоуправления о налогах, о бюджетах бюджетной системы РФ, отчеты об исполнении бюджетов подлежат обнародованию, которое предполагает их официальное опубликование с предоставлением временных рамок для ознакомления с указанными актами.

Законность (верховенство закона). Принцип законности (верховенства закона) предполагает всеобщность и определенность права, верховенство Конституции РФ и федеральных законов — в публичных финансах, прежде всего, кодифицированных (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ), которым должны соответствовать другие правовые акты, равенство всех перед законом, эффективность механизма правового регулирования.

Проблема реализации указанного принципа в публичной финансовой деятельности и денежном обращении страны связана с тем, что финансы являются экономическим понятием и подчиняются экономическим законам. Проблемы правового регулирования заключаются в том, что базисные отношения динамичнее и объективнее надстроечных, поэтому возникают пробелы и анахронизмы в правовом регулировании в областях финансовой деятельности и денежного обращения и в достижении целей финансового контроля.

Указанными обстоятельствами обусловлены наделение финансовых и налоговых органов полномочиями по оценке обоснованности налоговой выгоды, а также наделение финансовых органов полномочиями по разъяснению налогового законодательства, правовой регламентации бюджетной классификации, бюджетного учета и отчетности, наделение Центрального банка РФ полномочиями по определению денежно-кредитной политики, организации и нормативному регулированию денежного обращения в стране.

В существующем механизме правового регулирования судебные акты кассационных и высших судебных инстанций являются актами официального толкования законодательных и подзаконных нормативных правовых актов, обязательными для нижестоящих судов при разрешении ими судебных споров в областях публичной финансовой деятельности и денежного обращения в рамках судебной системы страны.

Плановость. Принцип плановости финансового контроля обусловлен сутью бюджета как финансового плана доходов и расходов публичного образования, для обеспечения деятельности которого он предназначен, на финансовый год, который равен календарному году, и плановый период, который составляет два года, следующих за финансовым годом, что предопределяет цикличность бюджетного процесса.

Разделение властей. Принцип разделения властей положен в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между органами законодательной, исполнительной и судебной власти. Это позволяет наладить эффективную систему непрерывного финансового контроля за деятельностью органов исполнительной власти со стороны представительных органов публичной власти как непосредственно, так через образованный ими на паритетных началах высший орган государственного (муниципального) финансового контроля (контрольно-счетный орган). При возникновении споров в областях публичных финансов и денежного обращения эти споры рассматриваются судами общей юрисдикции и арбитражными судами в качестве дел, возникающих из административных правоотношений.

В бюджетной сфере реализация указанного принципа заключается в том, что органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления составляют проект бюджета и представляют его на рассмотрение и утверждение законодательным органам власти и представительным органам местного самоуправления, исполняют бюджет, составляют отчет о его исполнении и представляют его на рассмотрение и утверждение законодательным органам власти и представительным органам местного самоуправления, а законодательные органы власти и представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджет и отчет о его исполнении.

В налоговой сфере законодательные органы власти и представительные органы местного самоуправления устанавливают налоги либо отдельные элементы их юридического состава и вводят их на своей территории, а органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления обеспечивают исполнение налоговых обязательств и поступление налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны. В сфере реализации денежно- кредитной политики высший орган исполнительной власти в стра- не – Правительство РФ определяет совместно с Центральным банком РФ денежно-кредитную политику, согласует ее с Парламентом страны — Федеральным Собранием РФ в формах, предусмотренных действующим законодательством РФ при рассмотрении и утверждении федерального бюджета, обеспечивает ее реализацию и ежегодно предоставляет Государственной Думе Федерального Собрания РФ отчет о ее реализации.

В демократической доктрине контрольные полномочия органа законодательной власти либо представительного органа местно- го самоуправления превалируют над контрольными полномочиями высшего органа исполнительной власти либо исполнительного органа местного самоуправления общей компетенции, так как бюджет – это акт парламента как органа народного представительства. Она воплощена в России.

В экономической доктрине контрольные полномочия высшего органа исполнительной власти либо исполнительного органа местного самоуправления общей компетенции превалируют над контрольными полномочиями органа законодательной власти либо представительного органа местного самоуправления, так как депутаты либо не вправе вносить изменения или дополнения в бюджет при его принятии, либо если вносят их, то должны указать источники для покрытия возникших в результате таких изменений и дополнений расходов. Экономическая доктрина широко применялась в странах англосаксонской системы права (Великобритании, США).

Федерализм и самостоятельность местного самоуправления как принципы финансового контроля положены в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении. Реализация принципов федерализма и самостоятельности местного самоуправления проявляется в сочетании централизации и децентрализации в организации системы органов (должностных лиц) публичного финансового контроля в стране.

Централизацией характеризуется вертикально интегрированная на федеральном уровне, как правило, с разветвленной сетью структурных подразделений центрального аппарата на федеральном уровне и территориальных органов на региональном и (или) местном уровне организационная система финансового контроля.

На каждом уровне государственной организации общества: федеральном, субъектов РФ (региональном) и муниципальном (местном) в целях реализации компетенции (предметов ведения и полномочий) по финансовому контролю соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований создаются и функционируют законодательный и исполнительный орган общей компетенции, в том числе в областях публичных финансов и денежного обращения, финансовые органы специальной компетенции преимуществен- но (Минфин РФ) или исключительно (финансовые органы субъектов РФ, муниципальных образований) в областях публичных финансов и денежного обращения, органы финансового-бюджетного надзора для последующего бюджетного контроля за операциями со средствами федерального бюджета на федеральном уровне, со средствами бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов — на уровне субъектов РФ и в порядке делегирования полномочий возможно на уровне муниципальных образований.

Принцип децентрализации изначально заложен в основу организации контрольно-счетных органов институционального финансового контроля, которые создаются на федеральном, региональном и местном уровнях для обеспечения независимого финансового контроля за использованием бюджетных ресурсов соответствующего уровня бюджетной системы страны. Однако в последнее время наблюдается устойчивая тенденция к централизации указанной системы в рамках концепции государственного аудита.

Теперь о Лимской декларации. *копипаста из Википедии*

Она является фундаментальным доктринальным документом в области государственного контроля и государственного аудита.

Предоставляет и вводит принципы государственного аудита с инструкциями по их реализации. Декларация принята в октябре 1977 года на IX Конгрессе ИНТОСАИ (Международной организации высших органов аудита) в Лиме (Перу). Она является принципиально важной для всех высших органов финансового контроля — членов ИНТОСАИ, независимо от региона, степени их развития и интеграции в систему управления или их внутренней организации.

(Скажете, что это её значение для России) Основной целью Лимской декларации является призыв к проведению независимой (внешней) ревизии в государственном секторе. Любое высшее аудиторское учреждение, которое не может выполнить это требование, не соответствует этому базовому стандарту в соответствии с верховенством закона. Следовательно, верховенство права и демократия являются предпосылками подлинно независимого аудита государственного сектора и являются основами, на которых базируется Лимская декларация. Принципы, содержащиеся в декларации, являются вечными и составляют основные ценности для осуществления общественного контроля как элемента управления.

ВОПРОС 3 . Проведите классификацию финансового контроля по основаниям и видам. Каким образом отдельные виды финансового контроля характеризуются в законодательстве Российской Федерации, регулирующем отношения в области публичных финансов и денежного обращения страны, и в чем заключается различие между ними?

Основание классификации: по правовому статусу контролирующих субъектов с учетом структуры и содержания правоотношений публичного финансового контроля в системе государственного управления.

Виды финансового контроля:

1. Публичный (государственный и муниципальный, общественный)

2. Непубличный (внутрихозяйственный, независимый)

ПУБЛИЧНЫЙ: финансовый контроль основан на принципах Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, а именно принципах независимости, объективности, компетентности, прозрачности (гласности), а также на конституционных принципах организации государственного устройства в Российской Федерации, а именно: на принципах разделения властей, федерализма и самостоятельности местного самоуправления.

В соответствии с изложенными руководящими принципами Лимской декларации ИНТОСАИ создан высший орган публичного финансового контроля, которым является Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы образованы также в субъектах РФ и муниципальных образованиях.

Публичный финансовый контроль, проводимый в рамках финансовой системы в организационном ее понимании, можно разделить на ряд подвидов:

• президентский финансовый контроль, который заключается в реализации контрольных полномочий Президента РФ в сферах публичных финансов и денежного обращения

• парламентский финансовый контроль, который заключается в реализации контрольных полномочий Федерального Собрания РФ, законодательных (представительных) органов субъектов РФ и муниципальных образований в сферах публичных финансов и денежного обращения.

• правительственный финансовый контроль, который заключается в реализации контрольных полномочий Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций муниципальных образований в сферах публичных финансов и денежного обращения через аппараты указанных органов в отношении подведомственных им как непосредственно, так и опосредованно иных субъектов государственного управления. (при определении и реализации основных направлений бюджетной, налоговой и денежно-кредитной политики, а также при организации составления и рассмотрения проектов, утверждении бюджетов с приложениями к ним

С учетом структуры и содержания правоотношений публичный финансовый контроль в сфере государственного управления следует подразделять:

1. административный финансовый надзор (на федеральном уровне — как правило, федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, Центральным банком РФ в отношении кре- дитных организаций). Субъекты административного финансового надзора осуществляют контрольно-надзорные и административно- юрисдикционные функции. Они наделены полномочиями представителя власти по проведению мероприятий государственного надзора и по применению мер административного принуждения в отношении организационно не подчиненных субъектов. В рамках административного финансового надзора проверяется только законность в сферах публичных финансов и денежного обращения. На федеральном уровне административный финансовый надзор проводится: – Федеральным казначейством (федеральной службой) и его территориальными органами – Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами, на которые возложен последующий бюджетный контроль за операциями с бюджетными средствами при проведении проверок после завершения исполнения бюджета; – Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами, на которые возложен контроль за соблюдением правил налогового администрирования, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов; – Федеральной таможенной службой и ее территориальными органами, на которые возложен контроль за соблюдением правил налогового администрирования, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей; функции агента валютного контроля; – органами управления внебюджетными фондами, а имен- но: органами Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ и их территориальными органами, на которые возложен контроль за соблюдением правил налогового администрирования, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные и территориальные внебюджетные фонды; – Центральным банком РФ и его территориальными органа- ми — в отношении уполномоченных коммерческих банков и иных кредитных организаций, уполномоченных коммерческих банков и иных кредитных организаций – в отношении иных субъектов банковских и валютных операций за соблюдением ими законодательства о банках и банковской деятельности, о национальной платежной системе, правил безналичного, электронного и наличного денежного обращения, валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.