Задача 2 (Горчакова Анастасия)

Организация в IV квартале 2017 г. продала крупный пакет ценных бумаг. Прибыль составила 360 млн руб., налог на прибыль к уплате в бюджет - 86,4 млн руб. По правилам законодательства о налогообложении прибыли авансовый платеж налога за I квартал 2018 г. был рассчитан исходя из прибыли за предшествующий отчетный период и составил также 86,4 млн руб. Поскольку фактическая прибыль в сопоставимом размере у налогоплательщика по итогам 2018 г. не возникла, образовалась существенная переплата налога в бюджет. В 2019 г. организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако деньги не были возвращены. Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств. Налоговый орган, не возражая против требований организации по существу, заявил, что требования организации не подлежат удовлетворению, так как на 2019 г. ни консолидированным бюджетом России в целом, ни бюджетной сметой налогового органа в частности не предусмотрен возврат средств организации, вследствие чего отсутствует источник для возврата налога и уплаты процентов. Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?

Налоговый орган должен направить поручение на возврат излишне уплаченного в территориальный орган Федерального казначейства для выплаты. Арбитражный суд должен удовлетворить требование организации.

Обоснование:

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Это входит в полномочия Федерального Казначейства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 166.1 БК РФ: Федеральное казначейство перечисляет излишне распределенные суммы, средства, необходимые для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей…

Задача 3

На совещании у губернатора N-ской области рассматривался вопрос о повышении собираемости налогов в областной бюджет. Заслушали доклад руководителя УФНС по N-ской области И.А. Крылова «О мерах по легализации налоговой базы». Губернатор выступил со следующим предложением: создать специальный фонд областной администрации для стимулирования работников налоговых органов на территории области; для формирования фонда направлять в него 10% от всех штрафов, взимаемых на территории области за нарушения налогового законодательства. Имеются ли препятствия для практической реализации данного предложения с точки зрения действующего бюджетного законодательства?

В соответствии с ч. 2 ст. 46 БК суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам);

Таким образом, препятствия имеются, ведь суммы от штрафов идут в бюджет и не перечисляться в другой фонд.