Оглавление

Блок 1. 1

1. Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий 1

2. Система налоговых органов и принципы её организации 3

3. Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность 5

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 7

Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц 7

4. Компетенция органов исполнительной власти общей компетенции (Правительства РФ и высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ), финансовых органов (Министерства финансов РФ и других финансовых органов), таможенных органов, государственных внебюджетных фондов и правоохранительных органов в области налогов и сборов 7

5. Налоговый контроль: методы, виды, процедуры и формы. Риск-ориентированный подход при применении методов. Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как дополнительного (вспомогательного) метода контроля (на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля АИС «Налог-3, включая АСК «НДС-2»). 10

7. Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры. 17

Блок 2. Недоимка, штраф, пеня 20

1. Система мер принуждения за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. 20

2. Юридическая ответственность за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания. 20

3. Условия наступления ответственности за нарушения налогового законодательства. 26

4. Обстоятельства, освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее. 27

5. Система и составы нарушений законодательства РФ о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. 29

6. Понятие недоимки. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки. 29

7. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц согласно НК РФ. 30

Блок 1.

1. Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий

Налоговое администрирование (в узком смысле) - это деятельность должностных лиц государственных органов исполнительной власти в области налоговых правоотношений.

• В свою очередь, механизм налогового администрирования - совокупность правовых мер и организационных мероприятий налогового контроля, проводимых государственными органами исполнительной власти, направленных на достижение целей и решение задач в той же области.

Налоговое администрирование (в широком смысле) - управление налоговыми правоотношениями с помощью проведения определенной государственной финансово-экономической политики с учетом ответственности за порученное дело при непосредственном участии специальных государственных органов.

• Здесь механизм состоит из свода законодательных, подзаконных и инструктивных правил поведения в обозначенной сфере государственного управления, возлагаемых на каждого участника этих правоотношений.

Налоговое администрирование (кто администрирует налоговые сборы и как он это делает)

Адам Смит говорит о том, что оно должно быть эффективным и дешевым; она не должна пожирать больную часть собранный средств. Налоговая служба РФ – это единый федеральный орган налогового контроля добилась огромных успехов. Оно осуществляется исключительно федеральном службой, созданной при Министерстве финансов.

Были исключения в 90-е гг. – управление федеральной налоговой службой по г.Москве находились в двойном подчинении (ещё и мэру Москвы). Сейчас такого нет.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке.

КОМПЕТЕНЦИЯ – налогового контроля (реализация государственной функции по достижению и поддержанию состояния налоговой безопасности и правопорядка в налоговой сфере)

Решение задач по обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере, контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, а также по профилактике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противоправного поведения налогоплательщика и осуществлению мер по возмещению ущерба, нанесенного государству в подобных случаях.

Решение каждой из поставленных задач налогового контроля делегируется соответствующим специализированным организационным звеньям налоговой администрации.

Задачами налогового контроля являются:

- наблюдение за подконтрольными объектами;

- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

- выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля

Финансовый контроль > Налоговый контроль¹ > Налоговое администрирование (конкретные виды налогового контроля – в частности, администрирование доходов/расходов)

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти / МСУ / орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение,

осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ (Ст. 6 БК РФ)

• Главный администратор доходов бюджета имеет в своем ведении администраторов доходов бюджета.