Финансовый контроль-

институт финансового права, финансовое правоотношение и функция органов государственной власти и местного самоуправления, иных государственных и муниципальных органов, уполномоченных государством, и иных организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей по оценке законности образования публичных денежных фондов путем получения доходов публичных денежных фондов, законности, целесообразности, рациональности, эффективности и результативности организации использования, распределения и перераспределения публичных денежных фондов путем осуществления расходов и привлечения источников финансирования дефицита бюджетов публичных денежных фондов, законности и обоснованности денежного обращения страны (внутреннего и внешнего) с целью соблюдения финансовой дисциплины с применением мер государственного принуждения;

13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля. Основания классификаций видов фк

1. По сферам и областям публичной финансовой деятельности и денежного обращения:

В публичных финансах: бюджетный (на всех стадиях бюджетного процесса) и налоговый контроль (контроль за правильностью и своевременностью уплаты налоговых платежей (имеются в виду все платежи, обладающие признаками налогов и сборов)

Денежное обращение (если говорись о приоритетном безналичном обращении) сконцентрировано в банковской системе, эмитентом наличных денег также выступает Банк России. Эмиссии осуществляются через расчетно-кассовые центры — оттуда деньги запускаются в оборот коммерческих банков — оттуда попадают в предприятия и к предпринимателям и ФЛ —>

В денежном обращении: гос контроль за денежным обращением:

В банковской системе — банковский надзор

Вне банковской системы — контроль налоговых органов за наличным денежным обращением вне банковской системы (если деньги не поступают в банки, они хранятся в кассах предприятий, это традиционно связывают с сокрытием объекта налогообложения)

Если речь идет об иностранном элементе (территория иностранного государства, нерезидент, иностранная валюта) — валютный контроль

Валютный контроль в банковской системе — осуществляется ЦБ в отношении подконтрольных уполномоченных коммерческих банков, а они за остальными + ЦБ устанавливает курсы национальной валюты

Вне банковской системы — налоговые органы в отношении резидентов, таможенные органы в отношении экспортно-импортных операций

+ Можно говорить в целом о фин деятельности — тогда необходимо выделять частные финансы:

— Бухучет (внутрихозяйственный контроль)

— Аудит (независимый фин контроль — нужен акционерам для контроля за менеджментом с точки зрения обеспечения нормы прибыли на вложенный капитал)

2. По правовому статусу контролирующих субъектов (с учетом структуры и содержания правоотношений публичного финансового контроля в системе гос управления)

Если говорить о правовом статусе контролирующих субъектов, то здесь необходимо выделить субъекты, которые осуществляют внешний публичный финансовый контроль, то есть которые выведены из системы государственного аппарата, поскольку они являются высшими органами ФК в сфере публичных финансов — СП на федеральном уровне и контрольно-счетные органы на уровне субъектов и мун образований

Почему они выведены? Для того чтобы обеспечить независимость их контроля от Правительства, они подотчетны Парламенту, причем формируется СП на паритетных началах — по половине состава аудиторов формируются ГД и СФ

Система этих органов децентрализована — на каждом уровне государственной организации общества, в каждом публичном образовании свой собственный высший орган фин контроля. Контроль осуществляется в отношении денежных средств бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы и в отношении имущества данного публичного образования

Когда говорим о бюджетах — речь идет в том числе и о контроле за налоговыми преференциями

Под контроль попадают бюджетные расходы и источники финансирования дефицита бюджетов

Внешний фин контроль за денежным обращением — система сугубо централизованная.

ЦБ — кредитор последней инстанции — мегарегулятор, мегаправоприменитель и мегаконтролер

Само денежное обращение находится в федеральном ведении

Также характерна подотчетность ГД с независимостью от Правительства

Органы внутри системы гос аппарата:

Президентский контроль — Администрация Президента — туда входят и Контрольное управление, уполномоченные представители Президента в фед округах — контроль всеобъемлющий — через Контрольное управление можно решить любой вопрос, связанный с реализацией любого решения публичной власти, принятого в сфере публичных финансов и денежного обращения; через полномочных представителей Президента в фед округах тоже (недооцененный институт, может решить многие проблемы); эффективно работает институт уполномоченного по защите прав предпринимателей (особенно хорошо помогает при коррупции и рейдерстве)

Правительственный — ощущаем, когда речь идет о бюджетном процессе, потому что именно из Правительства выходит проект ФЗ о федеральном бюджете и проект о ФЗ о бюджетах и внебюджетных фондах и с участием Правительства на стадии составления проекта бюджета проводятся чтения по принятию бюджета. Участвует в рассмотрении и утверждении бюджета, организует его, составляет и утверждает отчетность (если ежеквартальная, то полностью Правительство делает, если годовая — принимается в виде ФЗ), отчитывается перед ГД. Все налоговые законопроекты тоже выходят из Правительства + вместе с ЦБ вырабатывают основные направления политики и обеспечивают их реализацию. Правительству подведомственен Минфин, который занимается выработкой гос политики и н-п регулирования

+ федеральные службы:

Фед казначейство — именно оно после реформирования системы ФОИВ в публичных финансах и денежном обращении получило функции бюджетного контроля, причем и предварительного, и текущего, и последующего.

Правильность, полнота и своевременность уплаты налоговых платежей:

ФНС (налоговые платежи, входящие в федеральную, региональную или местную систему налогов и сборов, предусмотренных НК) и ФТС (таможенные платежи)

Парламентский контроль — один из видов, если учитывать правовой статус контролирующих субъектов.

Вообще перечень должен начинаться с парламентского контроля, но Овчарова «за правду», все-таки исполнительная власть тут доминирует.

Проявляется прежде всего в бюджетном процессе, так как именно актом Парламента рассматривают и утверждают бюджет, рассматривают и утверждают бюджетную отчетность + налоги устанавливаются только Парламентом + задействован в оперативном контроле на основании ежеквартальной бюджетной отчетности + ситуационный парламентский бюджетный контроль

Ситуационный — по депутатским запросам, в связи с проведением парламентских расследований, парламентских слушаний

Контроль, осуществляемый исполнительной властью, подразделяется на:

Ведомственный контроль — в отношении организационно-подчиненных субъектов — Администрация Президента контролирует Правительство, Правительство контролирует Минфин, Минфин контролирует подведомственные фед службы, а они контролируют свои территориальные органы. Предмет такого контроля определяется сферой деятельности, компетенцией подконтрольных субъектов (т.е. Минфин может проверить Фед казначейство по любому аспекту деятельности казначейства). При выявлении нарушений применяются меры дисциплинарного воздействия персонально в отношении ДЛ

Административно-финансовый надзор — осуществляется спец уполномоченными субъектами — как правило, федеральными службами — только в пределах компетенции фед служб в рамках их предметов ведения и полномочий (т.е. предмет определяется полномочиями и сферой деятельности контролирующего органа — ФНС может проверить только налоговые аспекты). Распространяется на организационно не подчиненных субъектов с применением мер административного воздействия в случае выявления нарушений

Что нельзя путать с ФК — судебный контроль, прокурорский надзор, контроль любых уполномоченных, общественный контроль общественной палаты и контроль ПО

ПО вправе проводить:

Самостоятельные проверки — Овчарова считает, что надо у них это право отобрать — все должен проверять субъект ФК, а потом самостоятельно решать, направлять ему это в ПО или нет

Совместные проверки с органами ФК

ОРД — когда надо выявить злоупотребление правом (например, не отчитывающихся поставщиков, когда фирма-однодневка, на площадке которой уклоняются от уплаты НДС, налога на прибыль, зарегистрирована на многодетную мать, которая каждую неделю теряет паспорт, на нее зарегистрировано еще 50 таких же фирм, она не знает, что является единственным учредителем и одновременно генеральным директором всех этих фирм, а через эти все фирмы возмещается НДС и списываются на расходы затраты для целей оптимизации налогообложения) + формирование доказательственной базы

Росфинмониторинг — тоже ПО, мониторинг по выявлению подозрительных операций в рамках противодействия легализации или отмыванию доходов полученных преступным путем и финансированию терроризма