9. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными БУ регулируются следующим порядком:

1. Излишки - фактическое наличие больше, чем числится по бух. учету- приходуются, зачисляются на финансовые результаты аптеки (внереализационные доходы)

2. Убыль - фактическое наличие меньше, чем числится по данным БУ в пределах утвержденных норм списывается по распоряжению директора аптеки с остатка м.о.л. и на издержки обращения. Нормы убыли применяются только в РПО в отношении приготовленных ЛС при фактической недостаче товара.

3. Недостача товарно-материальных ценностей, денежных средств, порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц, если они не выявлены или судом отказано о взыскании с них, убытки списываются на внереализационные расходы.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, годовой инвентаризации - в годовом бух. отчете - балансе.

Для оформления результатов инвентаризации составляется: «Акт о результатах инвентаризации». В аптеке ведется журнал регистрации проведенных инвентаризаций - срок проведения, результаты.

10. Синтетический учет выявленных результатов инвентаризации.

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 ДО – отражает наличие недостач товаров или полностью испорченным ТМЦ (по оптовым ценам); по недостающим ОС в размере их остаточной стоимости; по частично испорченным ТМЦ - сумма определившихся потерь;

Счет корреспондирует с кредитом счетов учета указанных ценностей (01; 10; 41).

КО – отражает списание сумм в размере и величине, принятых по ДО (в пределах норм естественной убыли на издержки обращения по оптовым ценам, с корректировкой торговой наценки).

Сальдо сч. 94 – сумма недостач сверх норм естественной убыли до окончательного решения администрации о возмещении убытков.

Возможны варианты:

Виновные установлены – недостача возмещается за их счет по балансовой стоимости (товар - по розничной цене; ОС, Материалы – по остаточной стоимости).

Виновные не установлены - недостача списывается на результаты финансово- хозяйственной деятельности за счет балансовой прибыли - внереализационные расходы.

Проводки:

1.Отражена по БУ выявленная недостача товара (по оптовым ценам)

Д сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К сч. 41 «Товары»

2. Списана сумма торговых наложений на недостающую сумму товара

Д сч. 42 «Торговая наценка»

К сч. 41 «Товары» (сумма торговой наценки)

3. Выявленная недостача товара в пределах норм естественной убыли – отнесена на издержки обращения (по оптовым ценам)

Д сч.44 «Расходы на продажу»

К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей

 4. Отнесение выявленной недостачи сверх норм естественной убыли, при отсутствии виновных МОЛ или при отказе суда к возмещению недостачи с МОЛ - на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Д сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей

5. Отражение в БУ убытка от недостачи

Д сч. 99 «Прибыль и убытки»

К сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

6. Выявленная недостача сверх норм естественной убыли – отнесена на виновных лиц – МОЛ (по розничным ценам)

Д сч. 73-3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» (по оптовым ценам)

К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

7. Разница между стоимостью (по розничным ценам), недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов"

Д сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К сч. 98 "Доходы будущих периодов".

8. По мере взыскания с виновного лица, причитающейся с него суммы, указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

  Д сч. 98 "Доходы будущих периодов".

К сч. 91 "Прочие доходы и расходы".

 9. Материально- ответственным лицом погашена полная сумма недостачи товаров или сверх норм естественной убыли (по розничным ценам),

Д сч. 50 «Касса»

К сч. 73-3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»