2358

Задание 7. В учете предприятия первоначальная стоимость объекта ОС (деревообрабатывающий станок) 100000 руб., сумма начисленной амортизации 30000 руб. Предприятие продает станок за 72000 руб. (в т.ч. НДС10983 руб.). За нарушение условий договора партнер должен выплатить предприятию штраф в размере 9600 руб. (в т.ч. НДС1465 руб.). Отразите операции в учете.

Задание 8. В январе 2005 года ОАО «Тяжэкс» приобрело грузовой автомобиль для работы в производственных цехах стоимостью 240000 руб. (в т.ч. НДС – 36611 руб.). За консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля сторонней организации было уплачено 12000 руб. (в т.ч. НДС – 1830 руб.). В январе объект введен в эксплуатацию. Отразите хозяйственные операции в учете.

Задание 9. Отразите на счетах следующие хозяйственные операции 200_ года, руб.:

Таблица 14 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб

Задание 10. 21.12.2004 года ОАО «Тяжэкс» получило кредит в банке на 2 месяца на приобретение здания, в котором будет размещен производственный цех. Размер кредита 1100000 руб., %-я ставка 25 % годовых. Согласно кредитному договору проценты за пользование денежными средствами начисляются ежемесячно 20-го числа, а уплачиваются при погашении кредита 20

21

февраля 2005 года. В январе 2005 ОАО купило здание за 1200000 руб. (в т.ч. НДС 183051 руб.). 20 января 2005 года здание введено в эксплуатацию согласно акту приемки-передачи основных средств. Зарегистрируйте хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 11. На основании приказа директора машиностроительного завода за № 42 от 16 апреля 2005 г. комиссия в составе начальника механосборочного корпуса № 1 Круглова Н.А., начальника ОКСа Рогова П.С. и главного бухгалтера предприятия Новиковой А.Д. приняла в эксплуатацию новое сдание механосборочного корпуса № 1, построенное на территории завода по проекту № 1021/6. Площадь здания – 5029 м2, первоначальная стоимость 8456000 руб. Здание кирпичное, фундамент бутовый, крыша железная,электрифицировано. Требованиям нормальной эксплуатации отвечает полностью. О приемке здания составлен акт № 16 от 19.04.2005. Объекту присвоен инвентарный номер 10012, который зарегистрирован в инвентарной карточке № 012. Годовая норма амортизации – 5 %.

На основании данных для выполнения задачи составить акт приемки-передачи здания механосборочного корпуса № ОС-1а, открыть инвентарную карточку формы ОС-6.

Задание 12. ООО «Машиностроитель» 3 января 2005 г. приобрело компьютер IBM PC модель 2004/12

СPU/MB/HDD/DIMM/CD-ROM (системный блок P4-2.0 Ghz/Socket 478/20.0 Gb/256/750 Mb, клавиатура PS/2 Ergonomic,

мышь PS/2 400dpi) стоимостью 24000 руб. (в т.ч. НДС.- 3661 руб.). Инвентарный номер компьютера000101, заводской номер413415, номер паспорта348926. Инвентарная карточка была оформлена на основании акта приемки-передачи № ОС-1 от 03.01.2005 № 2. 11 декабря 2005 ООО приобрело устройство ZIP-Drive стоимостью 4000 руб (в т.ч. НДС-610 руб.) для установки на компьютер (акт ОС-3 от 11.12.05). Работы по установке производила подрядная организация, стоимость работ составила 400 (в т.ч. НДС –61 руб.). На 01.01.2006 предприятие решило произвести переоценку компьютера. Cогласно отчету независимого оценщика, компьютер должен быть переоценен с коэффи-

22

циентом 0,9. 3 января 2006 компьютер был продан за 19000 руб. (без НДС).

На основании данных условий установите номер амортизационной группы и самостоятельно определите СПИ для компьютера, руководствуясь Классификацией ОС. Отразите хозяйственные операции на счетах и заполните инвентарную карточку учета № ОС-6.

Задание 13. Предприятие 20 февраля 2005 года приняла к бухгалтарскому учету объект ОС на сумму 120000 руб. со сроком полезного использования 5 лет (3-я амортизационная группа). В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения 2), а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – линейный метод. Определите размер и отразите на счетах сумму отложенного налогового актива для составления бухгалтерской отчетности за 2005 год.

Задание 14. Предприятие 25 декабря 2004 года приняла к бухгалтарскому учету объект ОС на сумму 120000 руб. со сроком полезного использования 5 лет (3-я амортизационная группа). В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – нелинейным методом. Определите размер и отразите на счетах сумму отложенного налогового обязательства для составления бухгалтерской отчетности за 2005 год.

Задание 15. Организация отремонтировала линию по сборке компьютеров из комплектующих, при этом было потрачено 217500 руб. (с НДС в т.ч.): запчасти и материалы – 150000 руб, НДС –22881 руб; зарплата работников, ЕСН и отчисления в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев соответственно 35000, 9100 и 519 руб.; оплата услуг сторонней ремонтной организации15000, в т.ч. НДС – 2288 руб.;

Зарегистрируйте на счетах факты совершения данных операций.

Задание 16. Укажите номера правильных ответов в следующих тестах по учету основных средств и нематериальных активов:

23

3 Пункт 1 или 2.

Тема 3. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ.

Цель работы. Изучение порядка учета материалов в деятельности предприятия.

По данной теме необходимо изучить: 1. нормативную документацию по учету материалов: ПБУ 5/01 «Учет матери- ально-производственных запасов» в редакции приказа Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н., Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ в редакции приказа Министерства финансов РФ от 28.11.2001 г. № 119н.; 2. порядок учета отклонений в стоимости материалов и транспортнозаготовительных расходов; 3. особенности учета и бухгалтерские проводки на хозяйственные факты приобретения и выбытия материалов в различных вариантах учетной политики; 4. порядок инвентаризации материальных запасов и учет ее результатов; 5. регистры бухгалтерского учета движения материалов при журнально-ордерной форме учета (ведомость № 10; журналы-ордера № 6, 10/1, 7.

Методические указания

Под материалами (М) понимают сырье, основные (металл, лес, бетон, кирпич) и вспомогательные (смазочные масла, краски и т.д.) материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части, отходы (стружку, опилки и т.д.), инструмент, хозяйственные инвентарь, спецодежду и т.д. Все эти производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы».

Формы первичных документов по приемке материалов установлены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его уплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капи-

25

тальном строительстве» и постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 № 66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товар- но-материальных ценностей в местах хранения». Некоторые формы документовпо учету М представлены в таблице 15:

Таблица 15 Первичные документы учета материалов

Все М принимаются к бухгалтерскому учету по правилам Положения по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Порядок формирования стоимости материальнопроизводственных запасов аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости основных средств (см. гл. 2 ПБУ

5/01).

Пример 1. Организацией приобретены материалы для основного производства по стоимости 120000 руб. (в т.ч. НДС20000 руб). Доставка материалов производилась транспортом организации. Сумма расходов по доставке составила 12000 руб. Организация заплатила комиссионные в размере 2 % от цены материалов. Оплата материалов производилась за счет краткосрочного кредита банка, взятого на 1 месяц под 36 %

26

годовых (без зачисления суммы кредита на расчетный счет). Проценты уплачены по получении кредита. В учете предприятия отражаются записи:

Таблица 16

Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

В фактическую себестоимость М входят транспортно-

заготовительные расходы (ТЗР). В бухгалтерском учете часть ТЗР, относящуюся к заработной плате работников складского аппарата и ЕСН, а также проценты по кредитам и займам, взятым для оплаты М учитываются на счете 15 или на субсчете к счету 10. Способ, который организация избрала для учета ТЗР, отражается в учетной политике.

Списание отклонений и ТЗР на стоимость выбывающих материалов производиттся пропорционально коэффициенту: (сальдо начальное отклонений или ТЗР + отклонения или ТЗР за отчетный период) / (cальдо начальное материалов + поступившие материалы за отчетный пери-

од). Если сумма отклонений и ТЗР не превышает 10 % от учетной стоимости материалов, ее можно списать полностью в конце отчетного месяца в дебет счетов 20, 23 или 91 (см. п. 87 и приложение № 3 МУ № 119 н).

Если предприятие учитывает М по т.н. учетным (плановым) ценам, в учетной политике целесообразно использовать счета 15 и 16, со списанием разницы между фактической себе-

27

стоимостью и учетной ценой в конце отчетнойго периода. Счет 15 на конец отчетного периода полностью закрывается и остатка не имеет, сумма на счете 16 в конце отчетного периода списывается в порядке, указанном выше.

Пример 2. Организация осуществляет учет материалов по учетным ценам. Остатков материлов на начало отчетного месяца у предприятия нет. Фактическая себестоимость затрат, связанных с их приобретением составила в отчетном месяце 143500 руб. Стоимость материалов по учетным ценам в отчетном месяце составила: вариант 1-100000 руб; вариант 2- 150000 руб. На производство в отчетном месяце было списано материалов по учетным ценам на 70000 руб.

Таблица 17

Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Порядок оценки материалов при отпуске в производство регулирует глава 3 ПБУ 5/01. При любом способе оценки

28

(кроме себестоимости каждой единицы), для определения себестоимости материалов, отпущенных в подразделение, бухгалтер должен рассчитать их среднюю стоимость: 1) исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка) 2) исходя из средней стоимости материалов на дату отпуска (скользящая оценка) – см. п. 78 МУ № 119н.

Пример 3. По состоянию на 1 марта на складе ООО

«Машиностроитель» хранилось 100 метров электрокабеля по фактической себестоимости 10 руб./метр. В марте организация купила еще 2 партии кабеля: 15 марта500 метров по фактической себестоимости 11 руб./метр; 20 марта – 1200 метров по фактической себестоимости 12 руб./метр. В этом же месяце со склада было отпущено 1750 метров кабеля, в т.ч. 1200 метров передано в производственный цех, а 550 метров реализовано по цене 18 руб./метр с НДС (в т.ч. НДС 2,7 руб./метр). Расчет средней себестоимости отпущенных материалов способом взвешенной оценки представлен в таблице 18:

29

Для отражения факта выбытия материалов (продажа, недостача) используется счет 91. На кредите счета отражается выручка с учетом НДС, на дебете – фактическая себестоимость выбывающего материала, НДС начисленный, прочие расходы, связанные с выбытием.

Задания к выполнению.

Задание 1. В январе 2005 года ЗАО «Металлист» приобрело 10 пар меховых рукавиц по 590 руб. за пару (в том числе НДС – 90 руб.). Срок использования одной пары рукавиц – 2 года. В этом же месяце рукавицы были выданы работникам. Предприятие списывает спецодежду линейным способом. Зарегистрируйте хозяйственные операции и определите сумму отражения по строке 211 баланса на 01.07.2005.

Задание 2. ОАО «Электросигнал» приобрело 20 защитных костюмов для работ в гальваническом цехе. Согласно договору поставки цена одного костюма – 62 условные единицы с учетом НДС. За условную единицу принят доллар США. Курс доллара США, установленный ЦБРФ составил: 1) на дату отгрузки – 2 июня 2005 года – 29,0053 руб.; 2) на день оплаты – 11 июня 2005 года – 30,00 руб. Зарегистрируйте хозяйственные операции и определите сумму по строке 211 баланса на 30.06.2005, если известно, что до 30 июня костюмы в производство еще не поступили.

Задание 3. ОАО «Тяжэкс» производит ремонт в помещениях производственных цехов. Для этих целей с ЗАО «Пронт» заключен договор № 71-06-03 от 13.06.2004 на приобретение материалов: пентофталевой краски ПФ-100 и олифы ОФ-11. Эти материалы представитель ОАО «Тяжэкс» менеджер Иванов И.С. (по доверенности № 67, выданной 19.05.05 до 28.05.2005) получает на складе поставщика. 13.05.2005 ОАО «Тяжэкс» перечислило по платежному поручению № 63 (Счет № 40710410810500001111 в КБ «Петр Первый») 53100 руб. в оплату 200 банок ПФ-100 (цена 177 руб./банку (1 л.) с учетом НДС) и 100 банок ОФ-11 (цена 177 руб./банку (1 л.) с учетом НДС). По накладной ЗАО «Пронт»

30