2358

Задание 4. Производственное предприятие ОАО «Меркурий» сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ОАО «Меркурий» согласно договору, составляет 24 000 руб. (в том числе НДС - 3661 руб.). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО «Меркурий». Отразите на счетах хозяйственные операции, используя журнал хозяйственных операций:

Таблица 90 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Задание 5. В результате наводнения 000 «Сатурн» понесло следующие убытки: 1) было разрушено здание склада; 2) были утрачены материалы, хранившиеся на складе. Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета - 70 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстанов-

111

лению не подлежит и должно быть демонтировано. Демонтаж здания склада «Сатурн» произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15 000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12 000 руб.

Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120 000 руб.

Здание склада и материалы застрахованы не были. Результаты инвентаризации последствий чрезвычайной ситуации отразите на счетах.

Задание 6. В бухгалтерском учете предприятия фактическая величина расходов на изготовление готовой продукции по окончании отчетного периода осуществляется на уровне сокращенной себестоимости. Предприятие ведет учет ГП по нормативной (плановой) себестоимости, определяемой по сумме прямых расходов с использованием счета 40. Управленческие расходы отражаются по счету 26 с последующим списанием в полном объеме в дебет счета 90. Известно, что в бухгалтерском учете нормативная себестоимость одной единицы ГП принята равной 900 руб./шт. За отчетный период организация осуществила следующие расходы, см. табл. 91.

Таблица 91 Расходы предприятия за отчетный период, руб.

112

На основании данных таблицы 91 сгруппируйте фактические затраты по данным бухгалтерского и налогового учета, если известно, что их состав в учетной политике формируется в соответствии с cодержанием таблиц 92 и 93:

Таблица 92 Фактические затраты в бухгалтерском учете, руб.

Таблица 93 Фактические затраты в налоговом учете, руб.

Рассчитайте фактическую сокращенную себестоимость 1

единицы ГП по данным бухгалтерского и налогового учета,

если известно, что в отчетном периоде выпущено из производства 1000 единиц ГП, а остатки НЗП в стоимостной оценке составили: 1) по данным бухгалтерского учета НЗП на начало периода – 200000 руб., НЗП на конец периода 340200 руб.; 2) по данным налогового учета НЗП на начало периода – 100000 руб., НЗП на конец периода 217000 руб.

113

Заполните журнал хозяйственных операций (бухгалтерский учет), если известно, что в отчетном периоде отгружено на реализацию 600 ед. ГП по отпускной цене 3540 руб./ ед.

Таблица 94 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Расчет финансового результата по данным налогового учета (без проводок!) произведите в таблице 95:

Таблица 95 Расчет финансовых результатов в налоговом учете, руб.

Заполните сводную таблицу 96 для зрительного восприятия значений показателей в отчетном периоде:

Таблица 96 Порядок возникновения отложенного налога в налоговом

периоде, руб.

114

11. В каком разделе бухгалтерского баланса отражается нераспределенная прибыль отчетного года?

1В разделе «Оборотные активы»

2В разделе «Внеоборотные активы»

3В разделе «Капитал и резервы»

12. В какой отчетной форме отражается сумма налога на прибыль, начисленная в течение отчетного года?

1В «Бухгалтерском балансе»

2В «Отчете о прибылях и убытках»

3В «Отчете об изменении капитела»

13.Что понимается под валовой прибылью в целях налогообложения?

Прибыль, выявленная по данным бухгалтерского учета всех его

1операций за отчетный период.

Разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции,

2работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль, исчисленная по правилам ведения бухгалтерского учета

3и скорректированная на величину показателей, применяемых при налогообложении.

116

3.За счет нераспределнной прибыли общества

4.Путем конвертации облигаций в акции общества

Уставный капитал (уменьшение):

1.По решению акционеров (участников) путем снижения номинальной стоимости акций (п.1 cт. 29 ФЗ «Об акционерных обществах (пример 2)

2.В соответствии с законом : 2.1. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его УК, общество обязано объявить об уменьшении своего УК до величины, не превышающей стоимость его чистых активов (ст.

35ФЗ "Об акционерных обществах"- пример 3). 2.2 Принадлежащие обществу собственные акции (cчет 81) должны быть реализованы в течение года, в противном случае общество обязано принять решение об уменьше-

нии УК. (пример 4)

Добавочный капитал (увеличение):

1.За счет суммы дооценки объектов основных средств при проведении их переоценки (пример 5)

2.За счет суммы разниц, образовавшихся в результате превышения суммы начисленной амортизации на дату переоценки основных средств над суммой амортизации основных средств, полученной путем индексации или прямого пересчета

3.За счет суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций, за вычетом издержек, связанных с продажей этих акций (пример7)

4.За счет суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте (п. 14 ПБУ

3/2000 – пример 9)

Добавочный капитал (уменьшение):

1.При уменьшении первоначальной стоимости объектов основных средств на дату переоценки до восстановительной стоимости

2.За счет разницы, образовавшейся от превышения суммы амортизации основных средств, которая получена путем пересчета в установленном порядке, над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки основных средств

3.При продаже, безвозмездной передаче, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях и при списании основных средств вследствие морального или физического износа, ранее подвергшихся дооценке (пример 6)

4.За счет направления сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала (пример 8).

Резервный капитал (формирование):

118

1.Ежемесячными отчислениями не менее 5 % чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом ( не менее 15 % УК)

Резервный капитал (использование):

1.На покрытие убытков общества

2.На погашение облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств

Пример 1. УК АО составляет 1000000 руб., поделенный на 100 обыкновенных акций по 10000 руб. каждая. Для привлечения дополнительных инвестиционных средств совет директоров принял решение об увеличении уставного капитала на 300000 руб. Так как сумма увеличения уставного капитала превышает 25% от ранее размещенных обыкновенных акций (250000 руб. = 1000000 руб. х 25%), принятое решение утверждается общим собранием акционеров. Объявлена эмиссия дополнительных акций. Согласно отчету о проведении эмиссии все дополнительно выпущенные акции приобретены акционерами. В учете сделаны следующие записи:

Таблица 98 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Записи по счету 80 в случае уменьшения размера уставного капитала производятся только после внесения соответствующих изменений в устав ОАО.

Пример 2. В соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО в 200_ г. уставный капитал ОАО уменьшается на 500000 руб. путем конвертации акций в акции меньшей номинальной стоимости. Сумма, на которую уменьшается уставный капитал, выплачивается акционерам при конвертации акций. Выплата производится через платежного агента, стоимость услуг которого составила 15000 руб., в том числе НДС.

119

Таблица 99 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Пример 3. ООО уменьшает уставный капитал 100000 руб. до стоимости чистых активов 40000 руб. Бухгалтерские записи в этом случае следующие: Д-т 80 К-т 84 -60000 руб - уменьшен уставный капитал.

Пример 4. Общим собранием акционеров общества принято решение об уменьшении УК на 50000 руб. путем выкупа у акционеров 500 акций номинальной стоимостью 100 руб. с их последующим погашением. Акции выкуплены по цене 150 руб. (cт. 101 ГК РФ, ст. 72, 73 ФЗ № 208).

Таблица 100 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Пример 5. Организация производит в текущем году переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 01.01.200_, при этом данный объект дооценивался в предыдущие отчетные периоды. Дооценка по cчету 01 была произведена на сумму 3000 руб., а по

120