1444
.pdfНа основании этого расчета можно установить неиспользо ванные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повы шения коэффициента сменности до планового уровня предпри ятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63 + 5,17 + 3,3).
14.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
Значение и задачи анализа. Факторы изменения произ водственной мощности. Показатели ее использования и факторы, определяющие их уровень.
От уровня материально-технической базы предприятия, сте пени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рента бельность, финансовое состояние и др.
Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли посто янных издержек в общей их сумме, росту себестоимости про дукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в про цессе анализа необходимо установить, какие изменения про изошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.
Источниками информации для анализа являются “Баланс про изводственной мощности”, “Отчет по продукции”, “Отчет о затра тах”, “Отчет о прибылях и убытках” и др.
Под производственной мощностью предприятия подразу мевается максимально возможный выпуск продукции при ре ально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации про изводства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-ча сах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимост
ном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенст вованием техники, технологии и организации производства и стра тегией предприятия.
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
„ |
, , |
Объем производства продукции |
; |
||
общий коэффициент = —--------- |
с----------------- |
с—л--------- |
|||
|
|
Среднегодовая производственная |
|
||
|
|
|
мощность предприятия |
|
|
|
коэффициент |
_ |
|
Среднесуточный |
|
|
выпуск продукции |
|
|||
интенсивной загрузки •“ |
|
Среднесуточная |
|
||
|
|
|
производственная мощность |
|
Фактический или плановый фонд
_______ рабочего времени_______
Расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности
Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснаще ние производства, сокращение производственных мощностей.
Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, кото рый составляется в натуральном и стоимостном выражении в со поставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:
Мк Мн + Мс + Мр + Мотм + ДМас м в,
где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс — увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр — увеличение мощности за счет реконструкции действую щих предприятий; Мотм — увеличение мощности за счет внед рения оргтехмероприятий; ДМас — изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем
трудоемкости; Мв — уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.
Данные табл. 14.6 показывают, что за отчетный год производ ственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрения намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 20% (120.000/100 000 х 100). Однако уро вень использования ее значительно снизился. Резерв производ ственной мощности фактически в отчетном году составляет 16% (100 - 84). С целью нормального функционирования предприя тия, устранения кратковременных сбоев в работе планом преду сматривался резерв мощности 5%. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудо вания, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недоста точно высокого уровня организации производства.
Т а б л и ц а 14.6
Анализ использования производственной мощности предприятия
Показатель |
Уровень показателя |
. |
Изме- |
||
прошлый год |
отчетный год |
|
нение |
||
|
|
||||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
94 100 |
100 800 |
|
+6 700 |
|
Производственная мощность, |
100 000 |
120 000 |
|
+20 |
000 |
тыс. руб. |
|
||||
Прирост производственной |
|
|
|
|
|
мощности за счет: |
|
|
|
+15 000 |
|
ввода в действие нового цеха |
|
|
|
||
реконструкции |
|
|
|
+2 |
200 |
оргтехмероприятий |
|
|
|
+2 |
800 |
Уровень использования мощности, % |
94,1 |
84,0 |
|
-10,1 |
Для характеристики степени использования пассив ной части фондов рассчитывают показатель выхода продук ции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производст венных мощностей предприятия. Повышение уровня данного
показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Т а б л и ц а 14.7
Данные для анализа использования производственной площади предприятия
Показатель |
Прошлый год Отчетный год |
Изменение |
|
Объем производства продукции, |
|
100 800 |
+6 700 |
тыс. руб. |
94 100 |
||
Производственная площадь, м2 |
5000 |
5400 |
+400 |
В том числе площадь цехов, м2 |
4500 |
4914 |
+414 |
Удельный вес площади цехов в |
|
|
|
общей производственной площади |
0,90 |
0,91 |
+0,01 |
Выпуск продукции на 1 м2, тыс. руб.: |
18,82 |
18,66 |
-0,16 |
производственной площади |
|||
площади цехов |
20,91 |
20,51 |
-0,40 |
Из табл. 14.7 следует, что объем производства на анализиру емом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс. руб.,
втом числе за счет увеличения:
—производственной площади предприятия
АВП = (5400 - 5000) х 0,9 х 20,91 = +7528 тыс. руб.;
— удельного веса площади цехов в общей производственной площади
АВП = 5400 х (0,91 - 0,90) х 20,91 = +1129 тыс. руб.;
— выпуска продукции на 1 м2 площади цехов
АВП = 5400 х 0,91 х (20,5128 - 20,911) = -1957 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не достаточно полно использует не только активную, но и пассив ную часть фондов. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Недоиспользование производственной мощности на 9% выз вало относительный перерасход затрат на содержание машин
и оборудования на сумму 565 тыс. руб. (6277 х 9/100), а соответ ственно уменьшение суммы прибыли.
После этого более детально изучается использование отдель ных видов машин и оборудования.
14.4. Анализ использования технологического оборудования
Показатели, характеризующие использование техноло гического оборудования. Порядок их исчисления и анали за. Расчет влияния факторов на изменение выпуска про дукции.
Анализ работы оборудования базируется на системе по казателей, характеризующих использование его численнос ти, времени работы и мощности.
Различают оборудование наличное и установленное (сдан ное в эксплуатацию), фактически используемое в производст ве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наи больший эффект достигается, если по величине первые три груп пы приблизительно одинаковы.
Д л я характерист ики степени привлечения оборудо вания в производство рассчитывают следующие показатели:
— коэффициент использования парка наличного оборудования
_ Количество используемого оборудования
нКоличество наличного оборудования
—коэффициент использования парка установленного обо рудования
_ Количество используемого оборудования
уКоличество установленного оборудования
Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выра ботку продукции на единицу оборудования, — это потенциаль ный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он вклю чает:
календарный фонд времени — максимально возможное вре мя работы оборудования (количество календарных дней в отчет ном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц уста новленного оборудования);
режимный фонд времени (количество единиц установлен ного оборудования умножается на количество рабочих дней от четного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
плановый фонд — время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
фактический фонд отработанного времени.
Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использо вания оборудования за счет повышения коэффициента сменно сти, а режимного и планового — резервы времени за счет сок ращения затрат времени на ремонт.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
коэффициент использования календарного фонда времени
Кк.ф~ Тф/ Т к;
коэффициент использования режимного фонда времени
Кр.ф = Тф/Тр\
коэффициент использования планового фонда времени
Кп.ф ~ Тф/ Тп\
удельный вес простоев в календарном фонде
Удпр= П Р /Т К,
где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудова ния; ПР — простои оборудования.
Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы обо
рудования является коэффициент интенсивной его заг рузки:
К инт = ЧВф/ Ч В пЛ,
где ЧВф, Ч Впл — соответственно фактическая и плановая сред нечасовая выработка.
Обобщающий показатель, комплексно характеризующий ис пользование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:
IK ~~ Кп.ф х Кинт.
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.
По группам однородного оборудования рассчитывается изме нение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:
В П -1 = К[ х Д 1/ х KcMi х Я,- х 4 B t,
где Ki — количество t'-ro оборудования; Дь— количество отра ботанных дней единицей оборудования; KCMI—* коэффициент сменности работы оборудования; Я,— средняя продолжитель ность смены; 4 B t —выработка продукции за один машино-час на i-м оборудовании.
Расчет влияния этих факторов производится способами цеп ной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3):
ВПпл ~ Кпл х Днл х Ксмпл х Ппл х ЧВПЛ —
= 64 х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 = 96 000 тыс. руб.,
В П у С Л 1 Кф х Д п л х KcMju i х П пл х ЧВПА —
=66 х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 = 99 000 тыс. руб.,
ВП усЛ2 Кф х Д ф х К с м пл х П пл х ЧВПЛ
= 66 х 245 х 2 х 7,5 х 0,4 = 97 020 тыс. руб.,
В П услЪ = Кф, х Д ф * КсМф XП пл XЧВПЛ =
= 66 х 245 х 1,92 х 7,5 х 0,4 = 93 139 тыс. руб.,
ВПуслА Кф х Д ф х КсМф х Пф х Ч ВПл
= 66 х 245 х 1,92 х 7,3 х 0,4 = 90 655 тыс. руб.,
ВПф = К ф х Д ф х Ксмф х П ф Х ЧВф =
= 66 х 245 х 1,92 х 7,3 х 0,445 = 100 800 тыс. руб.,
ДВ П К = В П усл 1 - В П ПЛ = 99 000 - |
96 000 = +3000 тыс. руб., |
А В П $ = В П услч - В П усл\ = 97 020 - |
99 000 = -1980 тыс. руб., |
А В П ксм = В П усЛ2, “ ВП уСЛ2 = 93 139 - 97 020 = -3881 тыс. руб.,
А В П П = В П услА - ВПуслЪ = 90 655 - |
93 139 = -2484 тыс. руб., |
А В П чв - ВПф - ВПусЛ4 = ЮО 800 - |
90 655 = -10 145 тыс. руб. |
Методика расчета способом абсолютных разниц: |
А В П к — (Кф —К пл) х Д пл х К с м пл х П пл х Ч ВПЛ —
= (66 - 64) х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 = +3000 тыс. руб.,
А В П д = К ф ( Д ф ~ Д пл) х Ксмпл х n ^ х ЧВпл =
= 66 х (245 - 250) х 2 х 7,5 х 0,4 = -1980 тыс. руб.,
А В П Кем Кф х Д ф х (К см ф КеМпл) х П Пл * ЧВпл
= 66 х 245 х (1,92 - 2) х 7,5 х 0,4 = -3881 тыс. руб.,
А ВП п Кф х Д ф х Ксмф х (Пф Ппл) * ЧВПл
= 66 х 245 х 1,92 х (7,3 - 7,5) х 0,4 = -2484 тыс. руб.,
А В П чв = Кф х Д ф х Ксмф х П ф Х ( ЧВф - Ч ВПЛ) =
= 66 х 245 х 1,92 х 7,3 х (0,445 - 0,4) = +10 145 тыс. руб.
Результаты факторного анализа показывают, что план по вы пуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудо вания и снижение коэффициента сменности вызвали уменьше ние объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное ис
пользование оборудования на данном предприятии можно рас сматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Основные источники резервов увеличения выпуска про дукции и повышения уровня фондоотдачи активной час ти ОПФ. Методика их подсчета.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в дей ствие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, по вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис пользование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоот дачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и пер спективных резервов вместо планового уровня факторных по казателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели чину всех факторов, которые формируют ее уровень:
Р \ В П К = P'lK х ГВф = Р \ К х Д ф х Ксмф х Пф х ЧВф.
Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению сред него количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количе ство единиц оборудования и фактическую среднедневную выра ботку единицы:
Р ^ В П д = K e X Р \ Д X Д В ф = K e X р \ д X КсМф * П ф Х ЧВф.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продук ции за счет повышения коэффициента сменности в резуль тате лучшей организации производства, необходимо возмож
ный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования й на фактическую смен ную выработку (С В ):
Р Т В П Ксм = К в х Д в х |
P i К е м |
X СВф = |
= К в х Д д х Р Х К с м |
х Пф х |
ЧВф. |
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличива ется средняя продолжительность смены, л следовательно, и вы пуск продукции. Для определения величины этого резерва сле дует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (С М в) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней еди ницей оборудования и возможного коэффициента сменности):
Р1'В П п = С М в х Р Х П х ЧВф = К д х Д в х К с м в х Р \ П х ЧВф.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования
необходимо сначала выявить возможности роста последней пу тем его модернизации, более интенсивного использования, внед рения мероприятий НТП и т.д. Затем'выявленный резерв повы шения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение воз можного количества единиц, количества дней работы, коэффи циента сменности, продолжительности смены):
Р \ В П чв = Тв х P\4Bi = К в х Д в х К с м в х П в х P t4 B t.
Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимо сти основных производственных фондов:
В П ф + Р ' [ В П В П ,
P t 0 O = 0 O e - Ф О ф = |
'Ф |
|
О П Ф ф + О П Ф д - P i О П Ф О П Ф ф |
||
|
где Р \ Ф О — резерв роста фондоотдачи; Ф О в, ФОф — соответст венно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р \ В П — резерв увеличения производства продукции; ОПФд — дополни тельная сумма основных производственных фондов, необходи-