1444

Т а б л и ц а 13.4

Исходные данные для факторного анализа

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд х Д х Я х ЧВ.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня сред­ негодовой выработки промышленно-производственного персо­ нала произведем способом абсолютных разниц.

По данным табл. 13.4 и 13.5, среднегодовая выработка работ­ ника предприятия выше плановой на 19 тыс. руб. (499 - 480). Она возросла на 10 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих

вобщей численности промышленно-производственного персонала

ина 40 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки ра­ бочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые це­ лодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в резуль­ тате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении (см. па­ раграф 13.2).

Т а б л и ц а 13.5

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц

Аналогичным образом анализируется изменение средне­ годовой выработки рабочего, которая зависит от количе­ ства отработанных дней одним рабочим за год, средней продол­ жительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д х П х ЧВ.

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

АГВд = АД х Ппл х ЧВПЛ= -1 0 х 7,95 х 0,34305 = -27,27 тыс. руб.;

АГВП= Дф х ДЯ х ЧВПЛ= = 210 х (-0,15) х 0,34305 = -10,81 тыс. руб.;

АГВче = ДфХ ПфХ АЧВ = = 210 х 7,8 х 0,02991 = 48,99 тыс. руб.

Итого +10,91 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производи­ тельности труда и фактора, от которого зависит уровень сред­ недневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разрабо­ танной Н.А. Русак [45], согласно которой величина этого пока­ зателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоем­ кости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производ­ ства, организация производства, непроизводитеАные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую груп­ пу входят факторы, связанные с изменением объема производ­ ства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета-влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки

должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре

продукции и плановом техническом уровне производства). Для этого фактический объем производства-товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в резуль­ тате структурных сдвигов (АВПстр) и кооперированных поста­ вок {АВПК„), а количество отработанного времени — на непро­ изводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую эконо­ мию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

= 355,08 руб.

Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивнос­ ти труда в связи с улучшением его организации, так как осталь­ ные условия приближены к плановым:

АЧВинт = 355,08 - 343,05 = +12,03 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

Разность между полученным и предыдущим результатом по­ кажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплано­ вой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

АЧВфэ = 366,3 - 355,08 = +11,22 руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

4ByCAz = {ВПф ± АВПстр) / Тф =

= (100 800 - 2300) / 270 270 = 364,45 руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем от­ ражает влияние непроизводительных затрат времени на уро­ вень среднечасовой выработки:

АЧВ-рн = 364,45 - 366,3 = -1,85 руб.

дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удель­ ного веса рабочих в общей численности работников и среднеспи­ сочной численности работников предприятия:

АВПХ{ = A4BXi х Пф х Дф х Удф х ПППф.

Из табл. 13.6 видно, какие факторы оказали положительное, а какие — отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируе­ мом предприятии большие неиспользованные возможности рос­ та уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации произ­ водства в будущем.

Т а б л и ц а 13.6

Результаты факторного анализа

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, сре­

днедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производи­ тельности труда вытекают из самой формулы расчета ее уров­ ня: ЧВ = ВП/ Т, согласно которой добиться повышения про­ изводительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного ис­ пользования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства на имеющейся мощно­ сти увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, внедрения комплексной механи­ зации и автоматизации производства, более совершенной техни­ ки и технологии производства, сокращения потерь рабочего вре­ мени за счет улучшения организации производства, материаль­ но-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных меро­ приятий.

Приэтом возможны следующие варианты соотношения из­ менения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существую­ щих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда; в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении зат­ рат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Независимо от выбранного варианта стратегической полити­ ки резервы увеличения среднечасовой выработки определяют­ ся следующим образом:

где РХЧВ — резерв увеличения среднечасовой выработки; ЧВв, ЧРф — соответственно возможный и фактический уровень сред­ нечасовой выработки; Р\ВП — резерв увеличения валовой про­ дукции за счет внедрения мероприятий НТП; Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема про­ дукции; P-lT — резерв сокращения рабочего времени за счет ме­ ханизации и автоматизации производственных процессов, улуч­ шения организации труда, повышения уровня квалификации ра­ ботников и др.; Тд — дополнительные затраты труда, связанные

сувеличением выпуска продукции, которые определяются по ка­ ждому источнику резервов увеличения производства продукции

сучетом дополнительного объема работ, необходимого для осво­ ения этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста средне­ дневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируе­ мый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции

необходимо возможный прирост среднечасовой выработки ум­ ножить на планируемый (возможный) фонд рабочего времени всех рабочих:

рХв п = Р\ЧВ х Тв.

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (РТГВ*.) можно рассчитать также по следующей формуле:

Pl4P%x.

Р\ГВЧ ( % ) =

loo - р 1чр%Х1 х 100,

где Pl4P% Xi — процент относительного сокращения численности рабочих или управленческого персонала за счет проведе­ ния определенного мероприятия.

13.5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Факторные модели изменения прибыли на одного работ­ ника. Методика расчета их влияния

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной эконо­ мики имеет показатель рентабельности персонала (отноше­ ние прибыли к среднегодовой численности промышленно-про­ изводственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рента­ бельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

ная численность работников; В — выручка от реализации продук­ ции; KL — среднегодовая сумма капитала; ВП — стоимость вы­ пуска продукции в действующих ценах; П / Ч Р — рентабельность персонала; П /В — рентабельность оборота; K L /Ч Р — капитало­ вооруженность труда; В / ВП — доля выручки в стоимости выпу­ щенной продукции; ВП/ Ч Р — среднегодовая выработка продук­ ции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась при­ быль на одного работника за счет изменения капиталовооруженно­ сти труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота.

Прибыль на одного работника (табл. 13.7) выше плановой на 6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

капиталовооруженности труда:

(247,525 - 244,225) х 1,95 ж 18,79 / 100 = +1,2 тыс. руб., оборачиваемости капитала:

247.525 х (2,0 - 1,95) х 18,79 / 100 = +2,3 тыс. руб., рентабельности оборота:

247.525 х 2,0 х (19,3 - 18,79) / 100 = +2,5 тыс. руб.

Т а б л и ц а 13.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:

а) производительности труда:

ARann = АГВ х Д рПпл *Яобпл =

= (+36,33) X 0,9922 X 18,79 / 100 = +6,77 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее вы­ пуске:

ARnnn = ГВф х АДрп хД об(м =

= 516,33 х (-0,0341) х 18,79 / 100 = -3,3 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж:

ARnnn =ГВф х ДрПф х ARo6 =

= 516,33 х 0,9581 х (+0,51) / 100 = +2,53 тыс. руб.