Финансовый менеджмент

где Qmin – минимальный уровень запаса, шт.;

tв – число дней от момента подачи заказа до момента поставки (время заготовительного периода).

Так как основным допущением в модели является равномерность расходования запаса, то графически динамика запаса представляет собой «пилообразный» график (рис. 6.2).

Рис. 6.2. Динамика остатка запасов (модель EOQ)

ПРИМЕР

Годовая потребность организации в деталях – 200 000 шт., расходы на оформление и размещение заказа, доставку и приёмку в расчёте на одну партию составляют 10 000 руб., затраты на хранение одной единицы составляют 10 % от цены поставщика, которая равна 250 руб. Транспортная упаковка поставщика рассчитана на 500 деталей. Заявка выполняется в течение 10 дн. Возможное время задержки поставки составляет 5 дн.

Оптимальный размер партии поставки

171

Число поставок в течение года

Периодичность поставок

t = ТN = 36016 = 22,5 ≈ 23 дн.

Каждые 23 дн. будет поставляться партия из 12 500 деталей. Страховой запас

H = S tз = 200 000 5 = 2778 ≈ 2800 деталей. T 360

Тогда максимальный уровень запаса

Qmax = EOQ + H = 12 500 + 2800 = 15 300 деталей.

Минимальный уровень запаса

Таким образом, объём запаса деталей на складе будет находиться в пределах от 2800 (накануне поставки) до 15 300 деталей (сразу после поставки). При достижении уровня запаса в 8400 деталей, поставщику будет отправлена заявка на 12 500 деталей. За время её исполнения запас снизится с 8400 деталей до 2800 деталей. Сразу после поставки запас возрастёт до максимального уровня в 15 300 деталей.

Средний размер запаса на складе

172

Без учёта страхового запаса издержки составили бы

Таким образом, поддержание неснижаемого страхового запаса обходится организации в 70 000 руб. в год.

Отклонение от оптимального размера может быть вызвано не только необходимостью поддержания гарантийного (страхового) запаса, но и возможностью получения дополнительных скидок у поставщиков за расширение объёма закупки. В этом случае следует сопоставить выгоду от скидки с дополнительными затратами, вызванными увеличением размера запаса сверх оптимального уровня.

ПРИМЕР

Годовая потребность фирмы в деталях составляет 200 000 шт., расходы на оформление и размещение заказа, доставку и приёмку в расчёте на одну партию составляют 10 000 руб., затраты на хранение одной единицы составляют 10 % от цены поставщика, которая равна 250 руб. Транспортная упаковка поставщика рассчитана на 500 деталей.

Оптимальный размер партии поставки

173

Издержки по размещению и выполнению заказа

Общие издержки по поддержанию запаса

TIC =156 250 +160 000 =316 250 руб.

Поставщик предоставляет скидку 1 % при условии увеличения объёма партии закупки до 20 000 деталей.

В этом случае издержки на хранение запаса

ТСС = EOQ2 С Р = 202000 0,1 250 (1−0,01) = 247 500 руб.

В связи с увеличением объёма запаса издержки на его хранение возрастут на сумму 247 500 – 156250 = 91 250 руб.

Издержки по размещению и выполнению заказа в случае увеличения объёма партии поставки и, соответственно, сокращения числа поставок составят:

Сокращение числа поставок приведёт к снижению этого вида издержек на сумму 100 000 – 160 000 = –60 000 руб.

Общие издержки по поддержанию запаса

TIC = 247 500 +100 000 =347 500 руб.

Совокупная величина издержек на поддержание запаса возрас-

тёт на сумму 347 500 – 316 250 = 31 250 руб.

Дополнительная выгода от получения скидки

200 000 · 250 · 0,01 = 500 000 руб.

Чистая экономия составит:

500 000 – 31 250 = 468 750 руб.

Следовательно, организации выгодно увеличить объём закупки свыше EOQ и воспользоваться скидкой.

174

Управление запасами включает в себя разработку системы их контроля. Построение эффективных систем контроля за движением запасов нацелено на своевременное размещение заказов, на пополнение запасов и вовлечение в хозяйственный оборот излишне сформированных запасов. Уровень сложности системы контроля определяется размером организации, широтой номенклатуры запасов, характером взаимоотношений с поставщиками, а также применяемыми управленческими технологиями. Крупными компаниями широко применяются логистические методы контроля запасов с использованием специализированной компьютерной техники и программного обеспечения.

В большинстве систем управления запасами применяется метод АВС, согласно которому запасы подразделяются на три категории в зависимости от их удельной стоимости. Категория А (табл. 6.2) включает в себя ограниченное количество (20 %) наиболее ценных ресурсов (занимают 80 % в совокупной стоимости), которые требуют постоянного и скрупулезного (ежедневного) учёта и контроля. Для этой группы обязательно рассчитывается оптимальный размер заказа, определяется целесообразность создания страхового запаса, рассчитывается величина минимального и максимального запаса, устанавливается частота и контролируется периодичность поставок.

Категория В состоит из менее дорогостоящих видов запасов (15 % от совокупной стоимости при доле около 30 % в ассортимен-

175

те), которые, как правило, контролируются ежемесячно. Для них также рассчитывается оптимальный размер заказа, частота и периодичность поставок.

Категория С включает в себя широкий ассортимент (около 50 %) оставшихся относительно недорогих видов запасов (5 % в совокупной стоимости), которые обычно закупаются в больших количествах и периодически подвергаются выборочному контролю.

В некоторых организациях АВС-анализ структуры ассортимента проводится как с точки зрения вклада каждой позиции в общую стоимость потребления сырья и материалов за период, так и с точки зрения вклада каждой позиции в общую стоимость запаса, хранимого на складе. Это позволяет оценить адекватность АВС-структуры запасов АВС-структуре их расходования и разработать мероприятия по оптимизации практики формирования запасов.

ПРИМЕР

В табл. 6.3 представлен пример АВС-метода анализа структуры запасов механического цеха машиностроительного предприятия. Как видно из таблицы, при проведении анализа номенклатурные позиции сырья и материалов располагаются в порядке уменьшения их стоимости. Расчёт удельного веса каждой позиции в совокупной стоимости запасов и определение кумулятивного удельного веса (нарастающим итогом) позволяет распределить весь ассортимент на группы А, В и С.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что группу А составляют лишь 8 из 40 видов сырья и материалов. При этом они занимают 80 % в совокупной стоимости запасов, представляя собой лишь 20 % позиций от всей номенклатуры.

Группа В включает в себя 10 видов сырья и материалов (с 9-й по 18-ю позицию). На неё приходится 15 % стоимости и 25 % номенклатуры.

176

Таблица 6.3

АВС-анализ структуры запасов механического цеха машиностроительного предприятия

Оставшиеся материалы (с 19-й по 40-ю позицию) вносят незначительный вклад в увеличение стоимости запасов, на их долю приходится лишь 5 % от общей суммы. Но это самая обширная по номенклатуре группа (55 %).

177

Метод АВС может дополняться методом XYZ-анализа структуры запасов. XYZ-анализ позволяет разделить запасы на три группы в зависимости от стабильности их потребления и точности прогнозирования потребности (табл. 6.4). При проведении этого анализа для оценки уровня стабильности расхода запасов рассчитывается коэффициент вариации:

где Xi – фактическое значение расхода i-й номенклатурной позиции запаса, шт.;

X– среднее значение расхода i-й номенклатурной позиции запаса за период, шт.;

n – число временных интервалов внутри периода.

В зависимости от значения коэффициента вариации запасы распределяются на три группы. Категория X характеризуется стабильным потреблением (коэффициент вариации не превышает 10 %) и, соответственно, высокой точностью его прогнозирования.

Категория Y, как правило, характеризуется сезонностью потребления, более широким диапазоном его колебаний (коэффициент вариации составляет от 10 до 25 %) и средней точностью прогнозов потребности.

178

Категория Z – это группа запасов, потребление которых носит нестабильный характер (коэффициент вариации превышает 25 %), в связи с чем процесс прогнозирования потребности в них является достаточно сложным, а точность прогноза является низкой.

Совмещение результатов АВС- и XYZ-анализа позволяет разбить запасы на девять блоков, каждый из которых имеет две характеристики: стоимость и стабильность потребления (табл. 6.5).

Таблица 6.5

Матрица ABC-XYZ

На основании данных матрицы АВС-XYZ разрабатываются индивидуальные подходы к формированию ассортимента каждой группы запасов и выбираются наиболее оптимальные системы управления ими. Так, например, для запасов групп АХ и АY исключительно важен расчёт величины оптимального, минимального и максимального запаса, соблюдения оптимальной частоты и периодичности поставок.

По номенклатурным позициям запасов из группы AZ многие организации предпочитают вообще не создавать запаса, а работать «под заказ» во избежание омертвления оборотных средств. Точкой заказа в этом случае является обращение потребителя.

По группе АХ также важно принять решение о необходимости создания страхового (резервного) запаса, так как в случае отсутствия необходимого объёма сырья (материала, товара) упущенная сумма доходов будет значительной.

179

Запасам из группы С можно уделять гораздо меньшее внимание, так как они отвлекают на себя лишь 5 % инвестированных финансовых ресурсов. Управляя группой С, можно придерживаться системы с фиксированной периодичностью заказа.

ПРИМЕР

На основании рассмотренного выше примера АВС-анализа структуры ассортимента с учётом полученных результатов XYZ- анализа была сформирована матрица ABC-XYZ для механического цеха машиностроительного предприятия (табл. 6.6).

Таблица 6.6

Матрица АВС-XYZ структуры запасов механического цеха машиностроительного предприятия

Данные таблицы свидетельствуют о том, что большая часть номенклатуры запасов цеха относится к категории с нестабильным потреблением (тяготеет к правому нижнему полю матрицы), что затрудняет планирование потребности, закупок и в целом управление запасами. Результаты анализа свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по стабилизации ассортимента, т.е. мероприятий, способствующих переводу позиций из ячеек, расположенных вправо внизу в направлении влево вверх (например, из ячейки CZ в ячейки CY или BZ).

Для каждой категории запасов матрицы ABC-XYZ рекомендуется подбирать наиболее эффективную логистическую систему управления, что позволит оптимизировать величину запасов, сократить

180