Финансовый анализ деятельности коммерческого банка Учебное пособие

оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней; ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней; ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированного кредита в части остаточной стоимости, включенной в расчет собственных средств банка.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных пассивов. Следовательно, оценка ликвидности банка заключается в оценке ликвидности его баланса. В табл. 10 представлены расчеты показателей ликвидности банка за 2016 - 2018 гг.

Наиболее надежным подходом к управлению ликвидностью банка является постоянное поддержание должного соотношения между активами и пассивами с учетом сроков исполнения требований и обязательств по соответствующим статьям баланса, т.е. управление ликвидностью на основе потока денежных средств по статьям актива и пассива баланса банка с использованием метода анализа разрыва в сроках погашения требований и обязательств банка. На первом этапе банком определяется нарастающим итогом показатель избытка (дефицита) ликвидности в виде разницы между общей суммой активов и обязательств, рассчитанных нарастающим итогом по срокам погашения.

Положительное значение этого показателя в виде избытка ликвидности свидетельствует о том, что банк может выполнить свои обязательства с установленными сроками погашения. При избытке ликвидности банк должен

29

выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

выявление резервов увеличения доходов.

Врезультате проведения вертикального анализа доходов в каждом рассматриваемом периоде должны быть установлены основные факторы, обеспечившие формирование доходов банка, а на основе горизонтального анализа — их динамику. Относительно стабильными в современных условиях являются процентный доход, получаемый по кредитам, и непроцентный доход от банковских услуг. К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами, доходы от операций с иностранной валютой и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка. В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка; выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Среди непроцентных расходов операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной. Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с привлечением ресурсов. Проводя анализ сумм уплаченных банком штрафов, пеней и неустоек, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего.

Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнении кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка обязательного резервирования.

Входе анализа расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашении ссуд, выдаче новых кредитов), а также использование резерва на списание безнадежных ссуд.

31

Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов, сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры. В ходе анализа расходов следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских кредитов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими суммами привлечений.

Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю цену привлеченных ресурсов как в их совокупности, так и по отдельным видам. Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

Одним из важных показателей, характеризующих состояние доходов и расходов банка, является процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.

Прибыль является основным показателем, характеризующим результативность деятельности банка, определяемым как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком. Прибыль — это источник и основа стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли.

Разница между суммой валовых доходов и суммой затрат, относимых на расходы банка, называется балансовой (валовой) прибылью. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности банка, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям: отчислениям в фонды накопления (пополнение уставного капитала и другие

32

фонды); отчисления в фонды потребления; отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам) банка. Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и потребления, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели. Из анализа данных табл. 11 видно, что произошло снижение доходности деятельности организации и получение убытка за 2018 год. Показатель процентных доходов за период снижался, этому способствовало уменьшение доходов от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями.

Процентные расходы также падали, в частности, расходы по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями

(за 2017 год снижение на 15,21 %, за 2018 год – на 19,31 %).

Убыток мог быть вызван также заметным ростом операционных расходов. В 2017 году по сравнению с 2016 г. данный вид расходов увеличился на 11,56 %, а в 2018 против 2017 г. – на 26,4 %. Таким образом, данный показатель оказался решающим при определении прибыли.

Втабл. 12 приведен анализ структуры процентных доходов и расходов. При анализе выявлено, что основную долю процентных доходов составляли доходы от ссуд предоставленных клиентам (2016 год – 81,13 %, 2017 год – 80,65 %, 2018 год – 74,13 %). Однако их доля снижается в пользу вложений в ценные бумаги и размещения средств в кредитных организациях.

Впроцентных расходах основной статьей являются расходы по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями (почти 100 % доля за весь период).

33

Таблица 11

Анализ динамики доходов и расходов банка за 201_-201_ года, млн руб.

Таблица 12 Анализ структуры процентных доходов и процентных расходов

5. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА

Важный показатель оценки эффективности деятельности коммерческих банков– рентабельность (прибыльность) капитала, которая определяется как операционная прибыль за период, отнесенная к среднему размеру собственных средств (без субординированных займов). Показатель прибыльности капитала показывает, сколько чистой прибыли получено на 1 руб. собственных средств банка.

Другим не менее важным показателем анализа эффективности банковской деятельности является рентабельность или прибыльность активов банков, определяемая как операционная прибыль за период, отнесенная к средней валюте баланса.

36

Также при оценке эффективности деятельности коммерческих банков используются такие показатели, как показатель чистой процентной маржи, чистого спрэда от кредитных операций, структуры расходов.

Коэффициент чистой процентной маржи (отношение чистого процентного дохода к средней величине процентных активов) показывает, сколько чистого процентного дохода приходится на 1 руб. активов банка и отражает эффективность управления расходами и политики установления цен на услуги банка.

Коэффициент чистого процентного спрэда (Процентные доходы / Средняя величина ссуд) 100 % – (Процентные расходы / Средняя величина

оплачиваемых обязательств) 100 % показывает разницу между стоимостью

размещенных средств и стоимостью привлеченных средств, что оказывает прямое влияние на финансовый результат банка.

Показатели, характеризующие эффективность деятельности банка, представлены в табл. 13. Из данных табл. 13 следует, что рентабельность капитала банка имеет тенденцию к росту с 1,34 до 1,89 %, что говорит об увеличении эффективности использования капитала. Рентабельность активов банка, в свою очередь, имеет небольшой прирост с 0,17 до 0,24 %, что обусловлено увеличением прибыли банка. Нормативное значение коэффициента должно находиться в границах от 0,35 до 1,15 %.

Уровень чистой процентной маржи банка претерпевает несущественные изменения, что свидетельствует о стабильной процентной политике банка, при этом значение показателя ниже оптимального (4,5 %). Основными причинами

37

уменьшения процентной маржи могут стать: падение процентных ставок по активным операциям, неплатежи по процентам, сокращение удельного веса доходных активов в общем их объеме, ошибочная процентная политика. Чем выше ЧПМ, тем выше риск кредитования. Низкая маржа может указывать на то, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и, напротив, если маржа повышенная, то это следствие высокого уровня дешевых депозитов либо вовлечения активов в высокоприбыльные рисковые операции.

Показатель чистого спрэда на протяжении всего анализируемого периода постепенно увеличивается с 3,58 % до 4,64 %. Данный показатель характеризует уровень согласованности процентной политики банка по кредитным и депозитным операциям. Чистый спрэд - это разница между средними процентными ставками, полученными и уплаченными. Оптимальное значение показателя не менее 1,25 %.

Библиографический список

Нормативная литература

1.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 5 октября 2015 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

2.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (ред. от 26 июля 2017 г.) «О банках и банковской деятельности».

3.Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ (ред. от 14 ноября 2015 г.) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

4.Инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков» (зарегистрирована в Минюсте России 12 июля 2017 г. № 47383).

5.Инструкция Банка России от 29 ноября 2019 г. № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией» (зарегистрирована в Минюсте России 27 декабря

2019 г. № 57008).

6.Инструкция Банка России от 6 декабря 2017 года № 183-И"Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией" (зарегистрирована в Минюсте России 02.03.2018 г. № 50206).

7.Положение Банка России от 28 июня 2017 г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

38