- •Содержание
- •Глава 2. Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима 26
- •Глава 3. Особенности бухгалтерского и налогового учета в условиях применения единого сельскохозяйственного налога 46
- •Глава 4. Контроль знаний при освоении курса «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий» 84
- •Глава 1. Основы налогообложения в сельском хозяйстве
- •1.2. Зарубежный опыт налогообложения в сельском хозяйстве
- •Глава 2. Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима
- •Глава 3. Особенности бухгалтерского и налогового учета в условиях применения единого сельскохозяйственного налога
- •3.1. Мировой опыт построения системы учета, ее основополагающие принципы и место налогового учета в системе учетных дисциплин
- •3.2. Особенности организации бухгалтерского и налогового учета в условиях применения единого сельскохозяйственного налога
- •3.3. Налоговый учет расходов в условиях применения есхн
- •Глава 4. Контроль знаний при освоении курса «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий»
- •Приложения
- •Список литературы
- •Интернет-ресурсы
- •Информационно – правовые системы
- •Коллектив авторов Налогообложение сельскохозяйственных предприятий
Приложения
Приложение 1
Расчет доли дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства
№ |
Наименование показателя |
Значение показателя |
1 |
2 |
3 |
1 |
Количество скота в живом весе, переданное на переработку (забой) в собственном производстве, тонн |
20 |
2 |
Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку, тыс. руб. |
300 |
3 |
Выход мяса от забоя, тонн |
10 |
4 |
Затраты на переработку скота (по убойному цеху),тыс. руб. |
100 |
5 |
Всего затрат по выращиванию скота и переработке его в убойном цехе, тыс. руб. (стр. 2 + стр. 4) |
400 |
6 |
Затраты на производство колбасы, тыс. руб. |
120 |
7 |
Итого производственная себестоимость готовой продукции (колбасы), тыс. руб. (стр. 5 + стр. 6) |
520 |
8 |
Выручка от реализации готовой продукции(колбасы), тыс. руб. |
620 |
9 |
Прибыль от производства и реализации промышленной продукции (колбасы), тыс. руб. (стр.8 - стр. 7) |
100 |
10 |
Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой продукции (колбасы), % (стр.5 / стр. 7 x 100) |
77 |
11 |
Расчетная выручка от производства сельхозсырья и его первичной переработки, тыс. руб.(стр. 8 x стр. 10) |
477,4 |
12 |
Расчетная выручка от промышленной переработки сельхозсырья (производство колбасы), тыс. руб.(стр. 8 - стр. 11) |
142,6 |
13 |
Количество зерна, переданного на помол, тонн |
10 |
14 |
Затраты по выращиванию зерна, тыс. руб. |
150 |
15 |
Выход муки от помола зерна, тонн |
9 |
продолжение приложения 1
1 |
2 |
3 |
16 |
Затраты на помол зерна, тыс. руб. |
90 |
17 |
Всего затрат по выращиванию зерна и его помолу, тыс. руб. (стр. 14 + стр. 16) |
240 |
18 |
Затраты на изготовление (выпечку) хлеба, тыс. руб. |
60 |
19 |
Итого производственная себестоимость готовой продукции (хлеба), тыс. руб. |
300 |
20 |
Выручка от реализации готовой продукции (хлеба), тыс. руб. |
360 |
21 |
Прибыль от производства и реализации готовой продукции (хлеба), тыс. руб. (стр. 20 - стр. 19) |
60 |
22 |
Удельный вес затрат по выращиванию зерна и его переработке на мельнице (помолу) в общей сумме затрат на производство готовой продукции (хлеба), %(стр. 17 / стр. 19 x 100) |
80 |
23 |
Расчетная выручка от производства сельхозсырья и его первичной переработки, тыс. руб. (стр. 19 x стр. 21) |
288 |
24 |
Расчетная выручка от промышленной переработки сельхозсырья (выпечка хлеба), тыс. руб. (стр. 20 -стр. 23) |
72 |
Приложение 2
Перечень сельскохозяйственной продукции
1. Зерно зерновых и зернобобовых культур.
2. Семена зерновых и зернобобовых, технических, овощных, бахчевых и кормовых культур, семена цветов, деревьев и кустарников.
3. Зерноотходы зерновых и зернобобовых культур.
4. Солома зерновых и зернобобовых культур.
5. Початки и стебли кукурузы.
6. Маточники, кочаны, корневища и корнеплоды технических культур.
7. Зеленый корм пастбищ, сено, сенаж, силос, травяная мука.
8. Черенки виноградников, луковицы и корнелуковицы, клубни и рассада цветов, саженцы плодово-ягодных культур.
9. Молоко.
10. Мясо в живом весе.
11. Приплод.
12. Шерсть и шерсть-линька.
13. Волос-сырец.
14. Щетина.
15. Эмбрионы свиней.
16. Шкурки павшего молодняка.
17. Каракуль.
18. Пух кроликов, пух козий, пух - перо - линька кур.
19. Яйцо.
20. Навоз животных и помет кур.
21. Приплод животных.
22. Рыба товарная, самцы, самки, молодь, мальки прудового, озерного и речного рыбоводства.
23. Мед пчелиный.
24. Воск пчелиный.
25. Прополис.
26. Молочко маточное.
27. Пчелиный яд.
28. Перга.
29. Рыльца.
Кроме указанного перечня следует иметь в виду, что при определении сельскохозяйственной продукции необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (часть 22), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 г. № 301 N ОК-005-93, 005-93.
Приложение 3
Перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы.
№ |
Наименование продукции |
Коды классификации |
1 |
2 |
3 |
Мясо и мясные продукты |
||
1. |
Мясо домашних животных свежее, охлажденное, замороженное |
1511010 |
2. |
Мясо крупного рогатого скота свежее, охлажденное, замороженное (1511110 - 1511132) |
1511011 |
3. |
Свинина свежая, охлажденная, замороженная (1511140 - 1511160) |
1511012 |
4. |
Баранина и козлятина свежая, охлажденная, замороженная (1511170 - 1511183) |
1511013 |
5. |
Конина, мясо ослов, мулов или ишаков свежее, охлажденное, замороженное (1511190 - 1511193) |
1511014 |
6. |
Пищевые субпродукты и мясо домашних животных, не включенных в другие группировки, свежие, охлажденные, замороженные |
1511020 |
7. |
Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, баранов, коз, лошадей, ослов, мулов или ишаков свежие, охлажденные, замороженные (1511210 - 1511226) |
1511021 |
8. |
Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы свежие, охлажденные, замороженные (1511230 - 1511249) |
1511022 |
9. |
Прочее мясо и пищевые субпродукты соленые, в рассоле или сушеные (1511260 - 1511275, 1511279) |
1511023 |
10. |
Мясо и мясные продукты, пищевые субпродукты соленые, в рассоле или сушеные (1511310) |
1511024 |
11. |
Сырье кишечное, ферментное, эндокринное, кожевенное и перо-пуховое (1511610 - 1511678, 1511680 - 1511682, 1511701, 1511702) |
1511040 |
12. |
Продукты мясной промышленности прочие (1511811, 1511812, 1511870 - 1511884) |
1511050 |
Рыба и рыбные продукты переработанные |
||
13. |
Филе рыбы, прочее мясо рыбы, печень и икра свежие или охлажденные (1512100 - 1512109, 1512120) |
1512010 |
14. |
Рыба, филе рыбы, прочее мясо рыбы, печень и икра замороженные (1512150 - 1512174) |
1512020 |
продолжение приложения 3
1 |
2 |
3 |
15. |
Рыба сушеная, соленая или в рассоле (1512200 - 1512209, 1512220 – 15122 28, 1512240 1512248, 1512260 - 1512266, 1512280 - 1512293) |
1512030 |
16. |
Рыба копченая, сушено-вяленая и балычные изделия (1512350 - 1512367) |
1512040 |
17. |
Отходы пищевые от разделки рыбы (1512670 - 1512699, 1512702) |
1512062 |
18. |
Продукция рыбная пищевая, кормовая, техническая и прочая (1512971, 1512972) |
1512070 |
Овощи и фрукты переработанные |
||
19. |
Овощи и фрукты быстрозамороженные (1513111, 1513112, 1513121) |
1513010 |
20. |
Продукты из картофеля (1513190, 1513191) |
1513020 |
21. |
Овощи, фрукты, грибы (1513260 - 1513283) |
1513040 |
22. |
Овощи, грибы, картофель, фрукты сушеные (1513530 - 1513538, 1513551, 1513561 - 1513565) |
1513070 |
23. |
Пектины, экстракты пряностей, семена для промышленной переработки, красители, косточки плодовые, выжимки, овощи и фрукты переработанные прочие (1513610 - 1513632) |
1513080 |
Растительные и животные масла и жиры |
||
24. |
Масла и жиры растительные (1514101 - 1514103, 1514110 - 1514115, 1514122 - 1514124, 1514126, 1514136) |
1514010 |
25. |
Жиры животные пищевые (1514310 - 1514314) |
1514041 |
26. |
Масла и жиры животные технические (1514320) |
1514042 |
27. |
Жмых и твердые отходы прочие, остающиеся после экстракции растительных жиров и масел (1514351, 1514352, 1514410 - 1514414) |
1514060 |
Молочные продукты |
||
28. |
Продукция цельномолочная (1520111) |
1520010 |
Продукция мукомольной промышленности |
||
29. |
Мука (1531100 - 1531143) |
1531010 |
30. |
Крупы, гранулы и мука грубого помола (1531200 - 1531203, 1531211, 1531220 - 1531222, 1531231 - 1531234, 1531241 - 1531243, 1531251 - 1531253, 1531260 - 1531265) |
1531020 |
31. |
Продукция мукомольной промышленности прочая (1531291, 1531293 - 1531295, 1531400 - 1531407) |
1531030 |
32. |
Корма готовые для животных, выращиваемых преимущественно на фермах |
1533020 |
Пищевые продукты прочие |
||
33. |
Чай и продукты его переработки (1549120 - 1549123) |
1549010 |
34. |
Пряности пищевкусовые, приправы и добавки (сухие концентраты) (1549590 - 1549596) |
1549036 |
35. |
Инулин, соусы кулинарные, горчица, дрожжи, яйца птиц без скорлупы и пищевые продукты прочие (1549880) |
1549060 |
Виноматериалы |
||
36. |
Виноматериалы, концентраты виноградные и продукция винодельческой промышленности прочая (1552600, 1552610) |
1552060 |
Солод и другое сырье |
||
37. |
Продукция пивоваренной промышленности (1553430 - 1553480) |
1553010 |
38. |
Солод (1553491 - 1553493) |
1553020 |
Сырье для табачного производства |
||
39. |
Табак-сырье и сырье махорочное (1620100 - 1620111) |
1620010 |
40. |
Табак и махорка курительные и нюхательные (1620150 - 1620153) |
1620020 |
Сырье для текстильной промышленности |
||
41. |
Шерсть мытая не чесанная и чесаная (1711130 - 1711144) |
1711013 |
42. |
Волокно хлопковое (1711200 - 1711202) |
1711015 |
43. |
Волокно джута и прочих текстильных лубяных волокон (кроме волокна льна и конопли) (1711220 - 1711242) |
1711016 |
44. |
Волокно льна и конопли (1711251 - 1711254, 1711261, 1711262, 1711270 - 1711274) |
1711017 |
Сырье для производства меховых изделий |
||
45. |
Шкурки меха выделанные, натуральные (1821171, 1821253, 1821254, 1821264 - 1821266, 1821271 - 1821273, 1821280 - 1821286, 1821321, 1821331, 1821345 - 1821346) |
1821010 |
Приложение 4
Приложение 5
Порядок отражения доходов
№
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета |
Признание |
||
дебет |
кредит |
в бухгалтерском учете |
для целей ЕСХН |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Признание выручки: а) начислена выручка б) получена оплата |
62 (76) 50, 51, 52 |
90 62 (76) |
+ - |
- + |
2 |
Признание выручки налогоплательщиком на дату совершения операции зачета взаимных требований с контрагентом (дата составления акта зачета взаимных требований) |
60 (76) |
62 (76) |
+ |
+ |
3 |
Отражены доходы, полученные от долевого участия в других организациях: а) начислены б) оплачены (получены на счета в кредитныхучреждениях) |
76 50, 51, 52 |
91 76 |
+ - |
- + |
4 |
Отражены доходы, полученные при реализации иностранной валюты, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту |
52 |
91 |
+ |
- |
5
|
Отражены доходы, полученные в виде положительной курсовой разницы, возникающей в связи с пересчетом имущества в виде валютных ценностей на дату составления налоговой отчетности |
50/2, 52
|
91
|
+
|
-
|
продолжение приложения 5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
6 |
Учтены доходы, признанные должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба: а) начислены б) оплачены |
51, 52
76 51, 52 |
91
91 76 |
+
+ - |
+
- + |
7 |
Отражены доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации: а) начислены б) оплачены |
76 50, 51 |
91 76 |
+ - |
- + |
8 |
Учтены доходы, полученные от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) а) начислены б) оплачены |
76 50, 51 |
91 76 |
+ - |
- + |
9 |
Отражены доходы, причитающиеся в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам: а) начисленные б) фактически полученные |
76 50, 51, 52 |
91 76 |
+ - |
- + |
продолжение приложения 5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Отражены доходы от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав |
07, 08, 10, 11, 50, 51, 52, 58 |
91 (98) |
+ |
+ |
11 |
Отражены доходы, причитающиеся налогоплательщику от его участия в простом товариществе: а) начислены б) получены |
76 50, 51, 52 |
91 76 |
+ - |
- + |
12 |
Отражены доходы прошлых лет, полученные в отчетном (налоговом) периоде |
51 |
91 |
+ |
+ |
13 |
Отражены доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств |
10 |
91 |
+ |
+ |
14 |
Учтены доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств |
98 |
91 |
- |
+ |
15 |
Отражены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям |
60, 76 |
91 |
+ |
+ |
16 |
Учтены доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации |
07, 08, 10, 11, 41, 43 |
91 |
+ |
+ |
Приложение 6
Порядок отражения расходов
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Признание |
||
дебет |
кредит |
в бухгалтерском учете |
для целей ЕСХН |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отражены расходы по приобретению основных средств после перехода на уплату ЕСХН: а) начисленные б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию в) фактически оплаченные |
08 01
60, 76 |
60, 76 08
50, 51 |
+ +
- |
- +
+ |
2 |
Отражены расходы по амортизации объектов основных средств: |
|
|
|
|
а) непосредственно участвующих в процессе производства продукции (тракторы, комбайны, сельскохозяйственные машины и т.п.) |
20 |
02 |
+ |
- |
|
б) вспомогательных производств, включая основные средства машинно-тракторного парка (тракторы, комбайны, гаражи, навесы и т.п.) |
23 |
02 |
+ |
- |
|
в) общепроизводственного назначения |
25 |
02 |
+ |
- |
|
г) общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
+ |
- |
|
д) обслуживающих производств и хозяйств |
29, 44 и др. |
02 |
+ |
- |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3 |
Отражены расходы по приобретению нематериальных активов после перехода на уплату ЕСХН: |
|
|
|
|
а) начисленные |
08 |
60, 76 |
+ |
- |
|
б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию |
01 |
08 |
+ |
+ |
|
в) фактически оплаченные |
60, 76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
4 |
Отражены расходы по амортизации объектов нематериальных активов: |
|
|
|
|
а) относящихся к основному производству |
20 |
05 |
+ |
- |
|
б) путем уменьшения их первоначальной стоимости (организационные расходы, деловая репутация) |
20 |
04 |
+ |
- |
|
в) относящихся к вспомогательному производству |
23 |
04, 05 |
+ |
- |
|
г) общепроизводственного назначения |
25 |
04, 05 |
+ |
- |
|
д) общехозяйственного назначения |
26 |
04, 05 |
+ |
- |
|
е) обслуживающих производств и хозяйств |
29, 44 и др. |
04, 05 |
+ |
- |
|
5 |
Отражены расходы по ремонту основных средств, в том числе арендованных (комбайнов, тракторов, сельскохозяйственных машин и т.п.): |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23, 25, 26 и др. |
10, 70, 60, 69 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
60, 70, 69 |
50, 51 |
- |
+ |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
6 |
Отражены арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг имущество): |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23, 25, 26 и др. |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
7 |
Отражены материальные расходы (семена, посадочный материал, удобрения, инвентарь и хозяйственные принадлежности, медикаменты, биопрепараты, корма и др.): |
|
|
|
|
а) начисленные
|
20, 23, 25, 26 и др. |
10 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
60 |
50, 51 |
- |
+ |
|
8 |
Отражены расходы по оплате труда работникам растениеводства, животноводства, промышленных, вспомогательных и прочих производств: |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23, 25, 26 |
70 |
+ |
- |
|
б) выплаченные |
70 |
50 |
- |
+ |
|
9 |
Отражены суммы страховых платежей по договорам обязательного страхования работников и имущества: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
20, 25, 26 и др. |
76 50, 51 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
|
- |
+ |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам): |
|
|
|
|
а) начисленные |
19 |
60, 76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
60, 76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
11 |
Отражены суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
08, 10, 91 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
12 |
Отражены расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
50, 51 |
- |
+ |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
13 |
Отражены суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации: |
|
|
|
|
а) начисленные |
10, 08 и др. |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
14 |
Отражены расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации: |
|
|
|
|
а) начисленные |
25, 26 |
73 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
73 |
50 |
- |
+ |
|
15 |
Отражены расходы на командировки в пределах размеров, принимаемых для целей ЕСХН: |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23, 08, 10 |
71 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
71 |
50 |
- |
+ |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
16 |
Отражены расходы по уплате нотариусу за нотариальное оформление документов (расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке): |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
17 |
Отражены расходы на аудиторские услуги: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
18 |
Отражены расходы на опубликование бухгалтерской отчетности: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
19 |
Отражены расходы на канцелярские товары: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
71 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
71 |
50 |
- |
+ |
|
20 |
Отражены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи: |
|
|
|
|
а) начисленные |
25, 26 |
71, 76 |
+ |
|
|
б) фактически оплаченные |
71, 76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
21 |
Отражены расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям): |
|
|
|
|
а) начисленные |
97 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
в) списанные в производство |
26 |
97 |
+ |
+ |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
22 |
Отражены расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания в пределах размеров, принимаемых для целей ЕСХН: |
|
|
|
|
а) начисленные |
44 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
23 |
Отражены расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов: |
|
|
|
|
а) начисленные |
97 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
в) списанные в производство |
26 |
97 |
+ |
+ |
|
24 |
Отражены расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах: |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23, 25, 26
|
29, 41, 43, 69, 70 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
60, 69, 70 |
50, 51 |
- |
+ |
|
25 |
Отражены суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26, 91 |
68 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
68 |
51 |
- |
+ |
продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
26 |
Отражены расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации: |
|
|
|
|
а) начисленные |
41 |
60 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
60 |
51 |
- |
+ |
|
27 |
Отражены расходы на информационно-консультационные услуги: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
51 |
- |
+ |
|
28 |
Отражены расходы на повышение квалификации кадров: |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23, 25, 26 и др. |
76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
76 |
50, 51 |
- |
+ |
|
29 |
Отражены расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба: |
|
|
|
|
а) начисленные |
91 |
60, 76 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
60, 76 |
51 |
- |
+ |
Приложение 7
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов не принимаемых для целей ЕСХН
№
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета |
Признание |
||
дебет |
кредит |
в бухгалтерском учете |
для целей ЕСХН |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отражены расходы в виде дивидендов и других сумм распределяемого дохода: |
|
|
|
|
а) начисленные |
84 |
70, 75 |
+ |
- |
|
б) выплаченные |
70, 75 |
50, 51 |
- |
- |
|
2 |
Отражены расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций: |
|
|
|
|
а) начисленные |
91 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |
|
3 |
Отражены расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество |
58 |
01, 04, 10, 41 и др. |
+ |
- |
продолжение приложения 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4 |
Отражены расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду: |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 26 |
68 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
68 |
51 |
- |
- |
|
5 |
Отражены расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, принимаемых для целей ЕСХН: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
20, 23, 25, 26 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |
|
6 |
Отражены расходы в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, принимаемых для целей ЕСХН: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
20, 23, 25, 26 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |
|
7 |
Отражены расходы в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения ЕСХН: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
08, 10, 91 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |
продолжение приложения 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
8 |
Отражены расходы в виде денежных средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа |
58 |
10, 11, 41, 43, 50, 51 |
+ |
- |
9 |
Отражены расходы в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств |
91 |
29 |
+ |
- |
10 |
Отражены расходы в виде средств, причитающихся профсоюзным организациям: |
|
|
|
|
а) начисленные |
91 |
76 |
+ |
- |
|
б) перечисленные |
76 |
51 |
- |
- |
|
11 |
Отражены расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей |
91 |
01, 04, 10 и др. |
+ |
- |
12 |
Отражены расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов): |
|
|
|
|
а) начисленные
|
20, 25, 26, 91 и др. |
70 |
+ |
- |
|
б) выплаченные |
70 |
50 |
- |
- |
продолжение приложения 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
13 |
Отражены расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности) |
73 |
50, 51 |
+ |
- |
14 |
Отражены расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
20,23 и др. |
70 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
70 |
50 |
- |
- |
|
15 |
Отражены расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда и т.п.: |
|
|
|
|
а) начисленные |
84, 91 |
70 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
70 |
50 |
- |
- |
продолжение приложения 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
16 |
Отражены расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), и на оплату проезда к месту работы и обратно, предусмотренных трудовыми договорами (контрактами): |
|
|
|
|
а) начисленные |
84, 91 |
73 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
73 |
50 |
- |
- |
|
17 |
Отражены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий: |
|
|
|
|
а) начисленные |
84, 91 |
73 |
+ |
- |
|
б) фактически оплаченные |
73 |
50 |
- |
- |
|
18 |
Отражены расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации: |
|
|
|
|
а) начисленные |
20, 23 |
71 |
+ |
- |
|
б) выплаченные |
71 |
50 |
- |
- |
продолжение приложения 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
19 |
Отражены расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации: |
|
|
|
|
а) начисленные |
25, 26 |
73 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
73 |
50 |
- |
- |
|
20 |
Отражены расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |
|
21 |
Отражены представительские расходы: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
71 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
71 |
50 |
- |
- |
|
22 |
Отражены расходы на рекламу: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
44 |
69, 70 76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные
|
69, 70, 76 |
50, 51 |
- |
- |
|
23 |
Отражены расходы на подготовку и переподготовку кадров: |
|
|
|
|
а) начисленные |
26 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |
продолжение приложения 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
24 |
Отражены расходы на командировки сверх установленных размеров: |
|
|
|
|
а) начисленные
|
08, 10, 20, 23 и др. |
71 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
71 |
50 |
- |
- |
|
25 |
Отражена отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости |
91 |
58 |
+ |
- |
26 |
Отражены расходы учредителя доверительного управления, связанные с исполнением договора доверительного управления: |
|
|
|
|
а) начисленные |
79 |
76 |
+ |
- |
|
б) оплаченные |
76 |
51 |
- |
- |