3979

Продолжение приложения Б

260

Сообщение информации по

-

вопросам аудита лицам,

отвечающим за управление

300-399

Планирование

300

Планирование

Приводятся рекомендации по

процессу планирования, разработки

и составления плана и программы

аудита

310

Знание бизнеса

Даны рекомендации по порядку

получения информации о характере

и направлениях бизнеса клиента

320

Существенность в аудите

Сформулировано понятие

существенности, раскрыта

взаимосвязь существенности и

аудиторского риска, определено

влияние существенности на

процесс планирования и

проведения аудита

400-499

Система внутреннего

400

Оценка рисков и система

Приведены определения

внутреннего контроля

внутреннего риска, контрольного

риска, риска необнаружения, их

оценка

401

Аудит в условиях

Рекомендации по действиям

компьютерных

аудитора в среде компьютерной

информационных систем

обработки данных и требования к

подготовке и квалификации

аудитора для работы в этой среде

402

Аудит субъектов,

Рассмотрены особенности аудита

пользующихся услугами

организаций, бухгалтерский учёт и

обслуживающих организаций

составление отчётности которых

осуществляют специализированные

организации

500-599

Аудиторские доказательства

500

Аудиторские доказательства

Определены источники и методы

получения аудиторских

доказательств, оценка их

достаточности и уместности

501

Аудиторские доказательства –

Рассмотрены такие действия, как

дополнительное рассмотрение

присутствие при инвентаризации,

особых статей

подготовка запросов для

подтверждения дебиторской

задолженности, при обсуждении

судебных дел

Продолжение приложения Б

505

Внешние подтверждения

Приведены условия использования

аудитором процедур внешнего

подтверждения аудиторских

доказательств

510

Первая аудиторская проверка

Установлены действия аудитора,

– начальное сальдо

обеспечивающие получение

необходимых доказательств

отсутствия ошибок в начальных

сальдо

520

Аналитические процедуры

Изложены цели, характер и

порядок использования

аналитических процедур

530

Аудиторская выборка и

Приводятся рекомендации по

другие процедуры

построению выборки и характеру

выборочной проверки

выборочных процедур, а также

анализу их результатов и порядку

распространения на всю

проверяемую совокупность

540

Аудит оценочных значений

Рассмотрена сущность оценочных

значений, приведены рекомендации

по их аудиту

550

Связанные стороны

Охарактеризованы действия

аудитора при получении

доказательств существования

взаимосвязанных сторон и

операций между ними

560

Последующие события

Приведены определения

последующих событий и

рекомендации по их выявлению

570

Допущение о непрерывности

Охарактеризованы случаи, при

деятельности предприятия

которых аудитор может проявить

сомнения в соблюдении принципа

непрерывности деятельности

580

Заявления руководства

Рассмотрены процесс

документирования заявлений

аудитора и возможность их

использования в качестве

аудиторских доказательств

Продолжение приложения Б

600-699

Использование результатов

работы третьих лиц

600

Использование результатов

Описаны ситуации, при которых к

работы другого аудитора

проверке привлекаются другие

независимые аудиторы,

проверяющие отчётность дочерних

и зависимых обществ

610

Рассмотрение работы

Даны рекомендации по

внутреннего аудита

использованию в ходе аудита

работы внутреннего аудита и

оценке их работы

620

Использование работы

Рассмотрены ситуации в ходе

эксперта

аудита по привлечению эксперта и

приведены рекомендации по

использованию результатов его

работы

610

Рассмотрение работы

Даны рекомендации по

внутреннего аудита

использованию в ходе аудита

работы внутреннего аудита и

оценке их работы

620

Использование работы

Рассмотрены ситуации в ходе

эксперта

аудита по привлечению эксперта и

приведены рекомендации по

использованию результатов его

работы

700-799

Аудиторские выводы и

-

заключения

700

Аудиторское заключение по

Установлены форма, структура и

финансовой отчётности

содержание аудиторского

заключения, условия его

модификации (заключение с

оговорками, отрицательное

заключение и отказ от выдачи

аудиторского заключения)

710

Сопоставления

Охарактеризованы действия

аудитора, когда отчётность клиента

включает показатели за прошлые

периоды, аналогичные показателям

проверяемого периода

Продолжение приложения Б

720

Прочая информация в

Приведены определение прочей

документах, содержащих

финансовой и нефинансовой

проверенную финансовую

информации, содержащейся в

отчётность

финансовой отчётности и

формируемой, как правило,

ежегодно; условия, когда она

выступает объектом аудита;

описаны действия аудитора при её

проверке и отражении мнения в

аудиторском отчёте

800-899

Специальные области аудита

800

Отчёт аудитора по спе-

Даны рекомендации по

циальному заданию

составлению аудиторского

заключения при выполнении

заданий для специальных целей

810

Проверка прогнозной

Изложены действия аудитора при

финансовой информации

составлении отчётов, их форма по

проверке прогнозной информации

900-999

Сопутствующие услуги

910

Задания по обзору

Определены порядок, принципы

финансовой отчётности

оказания данной услуги, условия её

планирования, документирования и

получения доказательств

920

Задания по выполнению

Урегулированы профессиональные

согласованных процедур

обязательства аудитора при

выполнении согласованных

процедур, форма и содержание

отчёта по результатам их

выполнения

930

Задания по подготовке

Определены условия привлечения

финансовой информации

аудитора к процессу составлению

финансовой отчётности; порядок

документирования такой услуги,

форма и содержание отчёта

1000-1100

Положения по

международной аудиторской

практике

Продолжение приложения Б

1000

Процедуры межбанковского

Приведены действия аудитора, свя-

подтверждения

занные с подтверждением

достоверности отчётности банков и

получением подтверждений от

других банков

1001

Среда КИС – автономные

Охарактеризованы действия

микрокомпьютеры

аудитора в условиях, когда клиент

применяет для ведения учёта

данные микрокомпьютера

1002

Среда КИС – интерактивные

Рассмотрены особенности действий

компьютерные системы

аудитора в данной среде

(онлайновые системы)

компьютерных информационных

систем

1003

Среда КИС – системы баз

Рассмотрены особенности действий

данных

аудитора в данной среде

компьютерных информационных

систем

1004

Взаимодействие инспекторов

Изложены ситуации и характер

по банковскому надзору и

взаимоотношений инспектора и

внешних аудиторов

аудитора

1005

Особенности аудита малых

Описаны особенности аудита,

предприятий

методики аудиторской проверки

малых предприятий

1006

Аудит международных

Изложены требования,

коммерческих банков

предъявляемые к аудиту

международных коммерческих

банков

1007

Контакты с руководством

Представлены дополнительные

клиента

рекомендации по установлению

конструктивных рабочих

отношений с руководством клиента

Оценка рисков и система

Рассмотрены особенности оценки

1008

внутреннего контроля –

системы внутреннего контроля в

характеристики КИС и

среде компьютерной обработки

связанные с ними вопросы

данных

1009

Методы аудита с помощью

Изложены компьютерные методики

компьютеров

аудита

Окончание приложения Б

1010

Учёт экологических вопросов

Приведены рекомендации по учёту

при аудите финансовой

влияния окружающей среды на

отчётности

результаты хозяйственной

деятельности клиента,

формированию показателей

отчётности и их оценке аудитором

1012

Аудит производных

Определены условия и характер

финансовых инструментов

использования производных

финансовых инструментов

1013

Электронная коммерция:

Изложены особенности

влияние на аудит финансовой

электронной коммерции, её

отчётности

влияние на формирование

финансовой отчётности и методику

аудита

Термин (понятие)

Содержание терминов (определения)

Реклама

Обнародование информации, касающейся услуг или

опыта публично практикующих профессиональных

бухгалтеров, с целью получения заказа на

осуществление профессиональной деятельности

Счёт клиента

Любой банковский счёт, который используется

исключительно для банковских операций с денежными

средствами клиентов

Денежные

Любые денежные средства и денежные документы (век-

средства

селя, облигации и т.п.), полученные публично

клиентов

практикующими профессиональными бухгалтерами для

целей хранения или выплаты по распоряжению лица, от

которого или от имени которого такие денежные

средства были получены

Компания

Любой субъект или лицо (лица) вне зависимости от

того, учреждены ли таковые для целей извлечения

прибыли, включая материнскую и все дочерние

компании

Наёмный

Профессиональный бухгалтер, работающий по найму в

профессиональный

промышленности, сфере торговли, государственном

бухгалтер

секторе или в сфере образования

Продолжение приложения В

Действующий

Публично практикующий бухгалтер, который в

бухгалтер

настоящее время выполняет аудиторское задание или

предоставляет услуги по бухгалтерскому учёту,

налогообложению, консультационные или аналогичные

профессиональные услуги для клиента

Объект

Дочерняя компания или субъект, на которые оказывает

инвестиций

существенное влияние инвестор

Инвестор

Материнская компания, главный партнёр, физическое

лицо или корпорация, у которых есть возможность

оказывать существенное влияние на объект инвестиций

Объективность

Сочетание беспристрастности, интеллектуальной

честности и отсутствия конфликтов интересов

Практика

Единолично практикующий профессиональный

бухгалтер, товарищество или корпорация

профессиональных бухгалтеров, которые предлагают

публике свои профессиональные услуги

Профессиональный

Лицо, являющееся членом организации, входящей в

бухгалтер

МФБ, вне зависимости от того, занимается ли такое

лицо публичной практикой (единолично

практикующего бухгалтера или товарищества,

корпорации) или работает в промышленности, сфере

торговли, государственном секторе или сфере

образования

Публично

Каждый партнёр или лицо, занимающее должность,

практикующий

аналогичную должности партнёра, и каждый

профессиональный

практикующий служащий, оказывающий

бухгалтер

профессиональные услуги, вне зависимости от их

функциональной классификации (например аудит

налогообложения или консультирование), а также

практикующие профессиональные бухгалтеры,

выполняющие управленческие обязанности. Данный

термин также используется применительно к публично

практикующей фирме профессиональных бухгалтеров

Профессиональные

Любые услуги, требующие бухгалтерских и

услуги

сопутствующих знаний и предоставляемые

профессиональным бухгалтером, включая услуги по

бухгалтерскому учёту, аудиту, налогообложению,

управленческому консультированию и финансовому

управлению

Обнародование

Публичное сообщение сведений о профессиональном

информации

бухгалтере, не имеющее своей целью содействовать

расширению деятельности данного профессионального

бухгалтера

Продолжение приложения В

Принимающий

Публично практикующий профессиональный бухгалтер,

бухгалтер

которому действующий бухгалтер или клиент

действующего бухгалтера передал работу по аудиту,

бухгалтерскому учёту, налогообложению,

консультированию или иную аналогичную работу или к

которому обратились за консультацией в целях

удовлетворения потребностей клиента

Задание по

Задание, которое предусматривает выражение мнение о

составлению

финансовой информации публично практикующим

отчёта

профессиональным бухгалтером

Предложение

Обращение к потенциальному клиенту с целью

услуг

предложить ему профессиональные услуги

Сфера вопросов

Перечень вопросов

Общие

Общий уровень экономической деятельности (например спад, рост) Процентные ставки и

экономические

наличие финансовых ресурсов инфляция, ревальвация валюты политика правительства:

факторы

• денежная;

• фискальная;

• налоговая;

• корпоративная и др.;

Финансовые стимулы (например программы правительственной помощи). Тарифы, торговые

ограничения. Курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля

Отрасль – важные

Рынок и конкуренция. Цикличная или сезонная деятельность Изменения в технологии

условия, влияющие

производства. Коммерческий риск (например высокая технология, высокая мода, легкий

на бизнес клиента

доступ на рынок для новых конкурентов). Сокращение или расширение деятельности.

Неблагоприятные условия (например снижение спроса, неиспользуемые производственные

мощности, серьезная ценовая конкуренция). Основные коэффициенты и операционная

статистика. Специфическая практика и проблемы бухгалтерского учёта экологические

требования и проблемы. Экологические требования и проблемы. Наличие и стоимость

электроэнергии

Субъект

Специфическая или уникальная практика (например, в отношении трудовых контрактов,

методов финансирования, методов ведения бухгалтерского учёта). Управление и структура

собственности - важные характеристики. Корпоративная структура - частная, общественная,

государственная (включая любые недавние или запланированные изменения).

Субъект

Собственники и связанные стороны (местные, иностранные, деловая репутация и опыт).

Структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения).

Организационная структура. Задачи, философия, стратегические планы руководства.

Приобретения компаний, их слияние или ликвидация отдельных видов хозяйственной

деятельности (запланированные или недавно произошедшие). Источники и методы

финансирования (текущие, первоначальные). Совет директоров: состав; деловая репутация и

профессиональный опыт отдельных лиц; независимость и контроль за деятельностью

управляющих; периодичность заседаний; наличие аудиторского комитета и сфера его

деятельности; наличие политики корпоративного поведения; замена профессиональных

консультантов (например юристов). Управляющие операциями:

опыт и репутация; текучесть кадров; основной финансовый персонал и его статус в

организации; укомплектованность бухгалтерии кадрами; планы стимулирования или

премирования как элемента вознаграждения (например в зависимости от прибыли);

использование прогнозов и бюджетов; давление на руководство (например перегруженность

руководства, доминирование одного лица, поддержка курса акций, необоснованные сроки

объявления результатов); управленческие информационные систем;

подразделение внутреннего аудита (наличие, качество; • отношение к внутреннему контролю

Деятельность

Характер хозяйственной деятельности (например производитель, оптовик, финансовые

субъекта –

услуги, импорт/экспорт).

продукция, рынки,

Местонахождение производственных помещений, складов, офисов.

поставщики,

Наёмный персонал (например по месту нахождения, предложение, уровни заработной платы,

расходы,

соглашения с профсоюзами, пенсионные обязательства, государственное регулирование).

производственная

Продукция или услуги и рынки (основные заказчики и контракты, условия оплаты, нормы

деятельность

прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции,

гарантии, книга заказов, тенденции, маркетинговая стратегия и задачи, производственные

процессы). Важные поставщики товаров и услуг (например долгосрочные контракты,

стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки, например поставки на

условиях «точно в срок») товарно-материальные запасы (например местонасаждение,

количество). Франшизы, лицензии, патенты. Зажные категории расходов. Исследования и

разработки.

Активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты, хеджирование

законодательство и нормативные акты, в значительной степени влияющие на деятельность

субъекта.

Действующие информационные системы, планы по несению изменений структура долга,

включая условия и ограничения основные показатели и статистика тенденции.

Условия, в которых

Среда регулирования и нормативные требования

подготавливается

отчётность –

внешние факторы,

оказывающие

воздействие на

руководство в

процессе подготовки

финансовой

отчётности

Законодательство

Налогообложение.

Вопросы измерения и раскрытия, характерные для данного вида деятельности

Требования к аудиторскому отчёту Пользователи финансовой отчётности